Základ dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu sa určí podľa § 22 ods. 1 - 4 zákona o DPH. Základom dane je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo inej osoby za dodanie tovaru, znížená o daň. Do základu dane sa zahŕňajú iné dane, clá, a poplatky vzťahujúce sa k tovaru a súvisiace náklady (výdavky) ako napr. provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia požadované dodávateľom od kupujúceho alebo zákazníka. Do základu dane sa nezahŕňajú výdavky platené v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka, ktoré dodávateľ požaduje od kupujúceho.

V podstate pri nadobudnutí tovaru, určí základ dane odberateľ - nadobúdateľ na základe faktúry, ktorú vyhotovil dodávateľ identifikovaný pre daň v inom členskom štáte. Ak napr. odberateľ neobdrží faktúru od dodávateľa, základ dane určí podľa zmluvne dohodnutej ceny. V prípade, že platiteľ dane zistí po obdržaní faktúry, že fakturovaná cena sa odlišuje od základu dane stanoveného zo zmluvne dohodnutej ceny, platiteľ dane vykoná opravu priznanej a odvedenej dane buď podaním opravného, resp. dodatočného daňového priznania k príslušnému zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu.

Príklady z praxe ukazujú, že v rámci nadobudnutia z členského štátu vzniká v závislosti od prepravy a dohôd medzi stranami rôzny vplyv na základ dane. Napríklad pri nadobudnutí tovaru od českého podnikateľa identifikovaného pre daň v Českej republike, kde prepravu zabezpečuje český podnikateľ, sa do základu dane zahrnú aj náklady na prepravu tovaru a doprava.

Platiteľ dane musí pri nadobudnutí tovaru platiť daň z nadobudnutia tohto tovaru v tuzemsku. Kedy sa môže DPH týkať aj neplatiteľa DPH? z ktorej dosahujú príjem, sa považujú za zdaniteľné osoby. registrácie a povinnosť platiť daň. transakciám s obchodnými partnermi. povinnosť platiť daň aj nezdaniteľné osoby. zdaniteľných osôb je upravená v zákone č. 222/2004 Z. z. premietnutá do ceny tovarov a služieb. služieb vzniká daň na výstupe (t. daň, ktorú je platiteľ DPH povinný odviesť do štátneho rozpočtu), z prijatých tovarov a služieb vzniká daň na vstupe (t. j. resp. štátu, resp. platiteľom DPH sú mesační alebo štvrťroční platitelia DPH.

V otázkach uvádzané v texte sú aj motivácie a praktické situácie: napr. pri nadobudnutí tovaru z ČR alebo Nemecka sa uplatňuje základ dane podľa § 22 a zohľadňujú sa poplatky a náklady na prepravu, ktoré dopĺňajú základ dane. Pri premiestnení tovaru z iného členského štátu do tuzemska platiteľ dane zdaní nadobudnutie podľa sadzby platnej v tuzemsku a určí základ dane podľa § 22 ods. 6 zákona o DPH. Rovnako sa v praxi uvádza, že ak zdaniteľná osoba nadobúda tovar z iného členského štátu (napr. cez OSS alebo iOSS režim), odpočítanie dane a pravidlá sa líšia podľa toho, či ide o platiteľa DPH alebo neplatiteľa DPH a či je osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH.

Pri poskytnutí služby do EÚ neplatiteľom DPH platí režim tzv. „prenesenie daňovej povinnosti“, teda zdaniteľná osoba uvedie na faktúre informáciu o prenesení daňovej povinnosti a vystaví faktúru bez DPH; má aj povinnosť podať štvrťročne súhrnný výkaz k DPH. Zdaniteľná osoba, ktorá je registrovaná podľa § 7a zákona o DPH, sa nestáva platiteľom DPH, no musí zaplatiť daň z prijatej služby od zdaniteľnej osoby z iného členského štátu, pričom nárok na odpočet dane nemá. Kedy neregistrovanej osobe vzniká povinnosť platiť DPH? Ak miesto dodania služby je na Slovensku a príjemca služby je neregistrovaný, vzniká povinnosť platiť DPH na strane príjemcu služby.

Podstatné je tiež uvedomiť si rozdiel medzi faktúrou neplatiteľa DPH a platiteľa DPH. Faktúra neplatiteľa DPH musí obsahovať niektoré údaje v závislosti od spôsobu účtovníctva (daňová evidencia alebo účtovníctvo). Pri faktúrach neplatiteľa DPH s daňovou evidenciou býva postup jednoduchší; pri vedení účtovníctva platí povinnosť uvádzať určité ďalšie údaje, ako opis tovaru/služby, dátum vyhotovenia a dodania, podpis zodpovednej osoby a podobne. Faktúry bez DPH musia vždy explicitne uvádzať, že ide o faktúru neplatiteľa DPH a čo najčitateľnejšie znázorniť identifikačné údaje dodávateľa a odberateľa.

Ako funguje systém DPH v praxi? Platitelia DPH fakturujú svoje tovary a služby vrátane DPH, následne priznávajú vstupnú aj výstupnú DPH a vypočítajú rozdiel medzi výstupnou a vstupnou. Nie vždy vstupná DPH z nákupov pokrýva výstupnú DPH z predajov, čo vedie k nadmernému odpočtu alebo doplatku podľa pravidiel DPH. DPH-čka zo vstupov, ktoré boli použité vo výrobe na predané tovary, sa dajú odpočítať, ale nie zo všetkých nákupov - napríklad z výdavkov platených zamestnancom alebo z nákladov na osobné potreby spojené s podnikaním.

Podrobnosti o registrácii a povinnostiach platiteľa DPH sú komplexné a zahŕňajú aj hranice obratu pre povinnú registráciu, významnosť mikro, malé a stredné podniky, ako aj výnimky a výnimkové režimy. Vždy platí, že pri nadobudnutí tovaru zo zahraničia je potrebné zohľadniť špecifické pravidla miesta dodania, subjektu zapojeného do transakcie a možného uplatnenia odpočtu alebo prenosu daňovej povinnosti podľa konkrétneho režimu.

1. Miesto dodania a základ dane pri nadobudnutí tovaru zo zahraničia.
2. Príklady výpočtov základov dane pri doprave a nákladoch.
3. Režimy pre DPH pri službách do EÚ a prenesenie daňovej povinnosti.
4. Rozdiely medzi platiteľmi a neplatiteľmi DPH a čo to znamená pre faktúry.
5. Praktické pravidlá pre registráciu a povinnosti pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu.

Čo sa týka meta popisu a kľúčových slov pre článok:

tags: #tovar #od #neplatitela #dph #a #vplyv

Populárne príspevky: