Abstrakt: Ak chce dopravná firma začať podnikať na konkurenčnom trhu, musí poznať všetky svoje práva, ktoré si môže uplatniť, ale aj svoje povinnosti. Podnikanie v EÚ je v súčasnom období podnikanie na jednotnom trhu, na ktorom ale nie sú úplne zjednotené všetky podmienky. Týka sa to aj dopravného trhu v rámci EÚ, kde pôsobí mnoho dopravných firiem. V prípade spotrebnej dane z minerálnych olejov je predpismi EÚ stanovená minimálna úroveň dane pre motorovú naftu o hodnote 330 € na 1000 litrov. Avšak jednotlivé štáty nemajú striktne predpísanú konkrétnu výšku sadzby. Pri medzinárodnej cestnej doprave to spôsobuje skutočnosť, že na trase prepravy existujú štáty, v ktorých je výhodnejšie čerpať pohonné hmoty dopravcami. Keďže výber spotrebnej dane je príjmom štátneho rozpočtu konkrétneho štátu, je pre štát výhodné, ak dopravca čerpá pohonné hmoty na území daného štátu. Cieľom tohto príspevku je identifikovať možnosti refundácie spotrebnej dane v Slovenskej republike a navrhnúť postup posudzovania dopadov refundácie spotrebnej dane z minerálnych olejov na štátny rozpočet, aby aj pri refundácii zostával výber finančných prostriedkov nemenný, resp.

Abstract: If a transport company wants to start in a competitive market, the company must know all of its rights that it can apply, but the company must also know its responsibilities. Enterprise in the EU is currently a single market business, but not all conditions are completely unified. This also applies to the transport market within the EU, where many transport companies operate. In the case of mineral oil excise duty, the EU minimum is set by the EU rules for diesel fuel with a value of 330 € per 1000 liters. However, individual states do not strictly prescribe a specific rate. In international road transport, this is due to the fact that there are states on the route of transport, where it is preferable to pump the fuel to the carriers. Since excise duty is the revenue of a state’s national budget, it is beneficial for the state if the carrier draws fuel on the territory of that state.

Spomedzi spotrebných daní, spotrebná daň z minerálnych olejov v najvyššej miere vplýva na náklady spojené s podnikaním v cestnej doprave. Táto spotrebná daň je určitým spôsobom obmedzá na zo strany EÚ a to smernicou Rady 2003/96/ES z 27. októbra 2003 o reštrukturalizácií právneho spoločenstva pre zdaňovanie energetických výrobkov a elektriny, ktorou stanovuje minimálnu sadzbu spotrebnej dane z nafty od 1. januára 2010 na 330 €/1000 litrov. V SR sa uplatňuje pre motorovú naftu daň na úrovni 368 € na 1000 litrov a v prípade benzínu 514 € na 1000 litrov. Na obrázku 1 môžeme vidieť aké percentuálne vyjadrenie výberu prostriedkov do štátneho rozpočtu dosahuje spotrebná daň z minerálnych olejov spomedzi všetkých spotrebných daní.

Obr. Čerpanie pohonných hmôt a podpora prostredníctvom úpravy spotrebných daní zo strany štátu, je možné dosiahnuť viacerými spôsobmi, a to znížením sadzby spotrebnej dane na minimálnu požadovanú úroveň 330 €/1000 l, zavedením tzv. profesionálnej nafty, alebo formou refundácie spotrebnej dane z minerálnych olejov. Posledný spôsob zníženia spotrebných daní, teda formou refundácie dane z minerálnych olejov, je spôsob zníženia nákladov, ktorý je už zavedený v niektorých štátoch Európskej únie a to konkrétne v Slovinsku, Francúzsku, Belgicku, Španielsku, Maďarsku ale aj v Taliansku pre vozidlá nad 7,5 tony. Refundácia je upravená národnými predpismi daných štátov a cieľom refundácie spotrebnej dane z minerálnych olejov je podporiť čerpanie pohonných látok v danom štáte dopravcom, so sídlom v cudzom štáte.

Vo všeobecnosti sa refunduje časť spotrebnej dane prevyšujúca 330 € na 1000 l motorovej nafty. Vzhľadom na skutočnosť, že v rámci EÚ nie je zjednotená konkrétna výška spotrebnej dane v jednotlivých štátoch, to vyvoláva rôznu konečnú cenu pohonných látok, čo pri medzinárodnej doprave pri snahe dopravcov znížiť svoje náklady vyvoláva čerpanie pohonných látok v zahraničí, v štátoch s nižšou cenou pohonných látok.

Na obrázku 1 môžeme vidieť čo percentuálne vyjadrenie výberu prostriedkov do štátneho rozpočtu dosahuje spotrebná daň z minerálnych olejov spomedzi všetkých spotrebných daní. Tab. 1. Podporiť podnikanie v cestnej doprave v Slovenskej republike a slovenských dopravcov je možné, ako už bolo spomínané, viacerými spôsobmi.

Jednak je to celkovým znížením spotrebnej dane na minimálnu hranicu stanovenú Európskou úniou, alebo zavedením profesionálnej nafty, alebo už zavedený spôsob znižovania nákladov v niektorých štátoch EÚ, a to prostredníctvom refundácie spotrebnej dane z minerálnych olejov. Na základe uskutočnenej analýzy a výskumu, je možné považovať práve takýto spôsob znižovania nákladov za veľmi výhodný, jednak zo strany dopravcov, kedy sa znižujú ich náklady, ale aj zo strany štátu. Slovenská republika by sa tak dostala na minimálnu požadovanú úroveň a získala by tak konkurenčnú výhodu oproti štátom s vyššou sadzbou dane z motorovej nafty.

Ročne sa približne vyberie na spotrebnej dani z minerálnych olejov v SR 1 104 000 000 €. Táto suma je vrátane dane z benzínu, ktorý musíme odrátať od celkovej sumy, keď sa chceme zamerať len na naftu, ktorá je čerpaná dopravnými firmami do návesových súprav či autobusov. Sadzba dane z motorovej nafty, je 0,368 €/l. Na tento objem motorovej nafty pripadá určité % objemu nafty, ktorá je načerpaná práve vozidlami nad 7,5 tony, na ktoré by sa mala vzťahovať refundácia.

Medzinárodná agentúra pre energetiku ročne vydáva sumárnu správu o rozdelení spotreby minerálnych olejov podľa odboru. Na tomto objeme sa však podieľajú všetky druhy dopráv. Spomedzi všetkých druhov dopráv, práve v cestnej doprave, sa spotrebuje najväčší podiel motorovej nafty na Slovensku. Z toho vyplýva, že z celkového objemu motorovej nafty, z ktorého sa odvedie do štátneho rozpočtu SR, spotrebná daň predstavuje 736 979 752 litrov motorovej nafty, načerpanej vozidlami cestnej nákladnej dopravy.

Spolu vyzbieraná suma za spotrebné dane, po zavedení refundácie predstavuje hodnotu 615 626 769 €. Z toho vyplýva, že ak sa zvýši súčasné množstvo PHM načerpanej na Slovensku dopravcami, vykonávajúcimi medzinárodnú nákladnú dopravu o 10,3 %, príjem zo spotrebných daní, sa aj pri refundácií nezmení. Refundácia spotrebnej dane bude mať dopad predovšetkým na náklady dopravcov.

Spotrebná daň z minerálnych olejov predstavuje významný príjem do štátneho rozpočtu každého štátu EÚ. Existujú štáty, ktoré politikou minimálnych sadzieb dane z minerálnych olejov podporujú čerpanie pohonných hmôt na svojom území, čím v globálnom vyjadrení maximalizujú výber dane do rozpočtu štátu. Prírastok výberu dane v týchto štátoch predstavuje pokles výpadku dane v ostatných štátoch. Z uvedeného dôvodu, pre zvýšenie atraktívnosti čerpania pohonných látok, najmä nafty, zavádzajú jednotlivé štáty EÚ refundáciu dane z minerálnych olejov. V SR nie je systém refundácie dane zavedený. Na základe výskumu publikovanom v tomto príspevku by bolo efektívne pre SR refundovať spotrebnú daň pre vozidlá nad 7,5 tony celkovej hmotnosti, ak by čerpanie týchto dopravcov narástlo o 10,3 %.

POLIAK, M. Refundácia spotrebnej dane z motorovej nafty v roku 2017, In: Sprievodca svetom dopravcu. - ISSN 1338-1881. - Roč. 6, č. 4 [cit. 2017- 04- 21], s. POLIAK, M. Refundácia časti spotrebnej dane v zahraničí, In: Sprievodca svetom dopravcu. - ISSN 1338-1881. - Č. 7 [cit. 2012- 07- 25], s.

V nasledujúcich častiach predstavíme praktické možnosti refundácie a konkrétne príklady skrz skúmaný materiál, aby slovenské dopravné firmy mohli lepšie riadiť svoje náklady a maximalizovať výnosy.

Možnosti refundácie v praxi

Vaša dopravná spoločnosť môže pri nákupe nafty v zahraničí požiadať o vrátenie spotrebnej dane v niekoľkých krajinách EÚ. S Eurowagom získate jednoduché a spoľahlivé riešenie. Aj keď je proces vrátenia dane komplikovaný, zdĺhavý a viaže vaše peniaze na týždne, my sa postaráme o všetky formality a administratívu.

Štandardné vrátenie spotrebnej dane je dôležitým a často prehliadaným zdrojom príjmov. Ponúkame tento administratívne náročný proces pre všetky krajiny, kde je možné vrátiť časť spotrebnej dane. Môžeme požiadať o vrátenie spotrebnej dane vo vašom mene vo Francúzsku, Belgicku, Chorvátsku, Slovinsku, Maďarsku, Taliansku, Španielsku a Portugalsku.

Advanced Payment - rýchle financovanie je najrýchlejší spôsob, ako získať vrátenie spotrebnej dane z paliva zakúpeného pre nákladné automobily a autobusy. Peniaze sú k dispozícii ihneď po podaní žiadosti o vrátenie spotrebnej dane.

Všetky postupy špecifické pre danú krajinu, vrátane dokumentácie a prípadné odvolania sú koordinované. Celý administratívny proces je koordinovaný - od overenia faktúry a podania žiadosti o vrátenie po korešpondenciu s príslušnými daňovými úradmi.

V krajinách kde to legislatíva umožňuje, Vám taktiež poskytneme poradenstvo pri vrátení spotrebnej dane. Poskytujeme tiež službu OKAMŽITEJ VRATKY DPH zo zahraničia vyplatenej do NIEKOĽKÝCH DNÍ od podania žiadosti.

Refundácia spotrebnej dane predstavuje taktiež významný zdroj príjmov. Vďaka nám ale môžete mať k dispozícii aj tieto príjmy. Spracujeme za Vás komplet administratívu spojenú s touto službou aby sa Vám spotrebná daň vrátila z krajín, kde to legislatíva umožňuje. Vrátenie spotrebnej dane je možné uplatňovať vo Francúzsku, Belgicku, Slovinsku, Maďarsku, Taliansku a Španielsku.

Každá krajina má svoje vlastné zákony a tie robia proces refundácie DPH pre samotnú spoločnosť veľmi komplikovaným. Aby ste zbytočne neprišli o ďalšie peniaze, ponúkame Vám riešenie a poskytneme kompletný servis pri podávaní žiadostí o vrátenie DPH z nákupov zo všetkých členských krajín EÚ, Nórska a Veľkej Británie.

Ekonomické dopady a vhodné cesty

Refundácia je upravovaná rôznymi národnými predpismi a má za cieľ podporiť čerpanie pohonných látok v danom štáte dopravcami so sídlom v inom štáte. Cieľom je nájsť optimálnu rovnováhu medzi motiváciou dopravcov čerpať palivo na domácom trhu a udržaním primeraného príjmu štátneho rozpočtu.

Na základe výskumu sa ukazuje, že pre SR by bolo efektívne refundovať spotrebnú daň pre vozidlá nad 7,5 tony celkovej hmotnosti, ak by čerpanie týchto dopravcov narástlo o 10,3 %.

Konkrétne čísla a tabuľky

Ročne sa približne vyberie na spotrebnej dani z minerálnych olejov v SR 1 104 000 000 €. Táto suma je vrátane dane z benzínu. Sadzba dane z motorovej nafty je 0,368 €/l. Z celkového objemu motorovej nafty spotrebovanej dopravnými firmami do návesových súprav a autobusov je významná časť zdaňovaná na Slovensku.

Spolu vyzbieraná suma za spotrebné dane po zavedení refundácie predstavuje hodnotu 615 626 769 €. Táto analýza ukazuje, že aj pri navýšení množstva PHM načerpaného na Slovensku o 10,3 % by príjem zo spotrebných daní v rámci refundácie nezostal zmenený.

Opatrenie refundácie by malo predovšetkým znižovať náklady dopravcov pri čerpaní palív a zároveň udržiavať primeraný prínos do štátneho rozpočtu. Existujú štáty, ktoré politikou minimálnych sadzieb dane z minerálnych olejov podporujú čerpanie pohonných hmôt na svojom území, čím maximalizujú výber dane.

V SR systém refundácie ešte nie je zavedený. Na základe skúmanej literatúry a praktických ukážok by bolo efektívne zamerať sa na refundáciu pre vozidlá nad 7,5 tony s očakávaným nárastom čerpania o viac ako 10 %.

Praktické odporúčania a postupy

Vrátenie spotrebnej dane z palív v zahraničí je možné žiadať vo viacerých krajinách EÚ. Štandardné vrátenie, rýchle financovanie a komplexný servis koordinuje partner s skúsenosťami.

Vykonajte zhrnutie praktických krokov: zistiť požiadavky jednotlivých krajín; zhromaždiť potrebné faktúry a doklady; podať žiadosť cez príslušný národný portál; využiť služby špecializovaných subjektov na urýchlenie procesu; zabezpečiť administratívu a pravidelne sledovať stav žiadosti.

Tabuľky a schémy

Tab. 1 - prehľad spôsobov podpory čerpania pohonných látok v SR; Tab. 2 - odhad vybranej dane a podiel nad 7,5 t; Tab. 3 - rozdelenie spotreby minerálnych olejov; Tab. 4 - podiel spotrebnej dane podľa druhu dopravy.

1. Rostlinná evidencia o spotrebnej dani a prehľad miest, kde je možné dane refundovať.
2. Postup pre žiadosť o refundáciu v rámci EÚ a potreba dokumentácie.
3. Dôležitosť koordinácie administratívy a zodpovednosti za platby.

tags: #refundacia #spotrebnej #dane

Populárne príspevky: