Dodanie nehnuteľnosti je oslobodené od dane za podmienok uvedených v ustanovení § 38 ods. Platiteľ, ktorý dodáva stavbu alebo časť stavby, ktorá spĺňa podmienky na oslobodenie od dane podľa odseku 1 alebo odseku 7, sa môže rozhodnúť, že dodanie stavby alebo časti stavby nebude oslobodené od dane; to neplatí pri dodaní stavby určenej na bývanie, dodaní jednotlivého bytu a dodaní jednotlivého apartmánu v bytovom dome. Ak platiteľ dodá stavbu, ktorá je určená na bývanie a aj na účel iný ako na bývanie, môže sa rozhodnúť, že dodanie stavby nebude oslobodené od dane len v časti, ktorá nie je určená na bývanie (§ 38 ods. Dodanie pozemku je oslobodené od dane za podmienok uvedených v ustanovení § 38 ods.

Predaj samostatného pozemku (napr. orná pôda) je oslobodený od dane (§ 38 ods. Predaj samostatného stavebného pozemku sa vždy zdaňuje (§ 38 ods. Predaj stavebného pozemku spolu so stavbou alebo časťou stavby, sa posudzuje rovnako ako predaj nehnuteľnosti podľa § 38 ods. Platiteľ, ktorý prenajíma nehnuteľnosť alebo jej časť zdaniteľnej osobe, sa môže rozhodnúť, že nájom nebude oslobodený od dane okrem nájmu bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v bytovom dome alebo ich častí (§ 38 ods.

Spoločnosť s r.o. neplatiteľ dane dostane do daru byt, ktorý je zaradený do majetku spoločnosti. V nasledujúcom období sa stane spoločnosť platiteľom dane a chce byt predať. Ak nie sú splnené podmienky pre oslobodenie od dane podľa § 38 ods. Platiteľ dane vlastní priemyselnú budovu od roku 2015. Táto budova bola skolaudovaná v roku 2011. Pri nadobudnutí priemyselnej budovy si uplatnil odpočítanie dane. V auguste 2020 chce platiteľ dane predať túto budovu inému platiteľovi dane. V uvedenom prípade ide o nehnuteľnosť, u ktorej od prvej kolaudácie uplynulo viac ako 5 rokov, to znamená, že tento predaj je podľa § 38 ods. 1 písm. a) zákona o DPH oslobodený od dane a dodávateľ - platiteľ dane nie je povinný k cene uplatniť daň. Zákon v súvislosti s prevodom nehnuteľnosti, ktorá spĺňa podmienku pre oslobodenie od dane, umožňuje dodávateľovi - platiteľovi dane, aby sa rozhodol previesť nehnuteľnosť s uplatnením dane na výstupe (§ 38 ods. 8 zákona o DPH).

V prípade, ak sa tak rozhodne, uplatní sa prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. c) zákona o DPH na odberateľa, nakoľko má odberateľ tiež postavenie platiteľa dane, t. j. dodanie predmetnej nehnuteľnosti je povinný zdaniť odberateľ. Platil platiteľ dane - predávajúci nadobudol stavebný pozemok, pri ktorom si odpočítal DPH. Na stavebnom pozemku vybudoval výrobnú halu, ktorú využíval na účely svojho podnikania. Po 8-ich rokoch od jej kolaudácie sa rozhodol nehnuteľnosť predať s DPH inému platiteľovi dane. Podľa § 38 ods. 8 zákona o DPH, ak sa predávajúci rozhodol nehnuteľnosť zdaniť (od prvej kolaudácie uplynulo 5 rokov), prenesie daňovú povinnosť na odberateľa v zmysle § 69 ods.12 písm. c) zákona o DPH. Z uvedeného vyplýva, že pri fakturácii neuplatní DPH. Vo faktúre musí uviesť poznámku „prenesenie daňovej povinnosti“ (§ 74 ods. 1 písm.

Platiteľ dane v roku 2015 kúpil nehnuteľnosť, ktorá bola prvýkrát skolaudovaná v roku 1998. Následne v roku 2019 nehnuteľnosť zrekonstruoval a zmenil účel využitia tejto nehnuteľnosti na bytový dom, v ktorom vzniklo niekoľko nových bytov, ktoré boli aj skolaudované. Ak platiteľ dane predáva jednotlivé byty (časti stavby), ktorých prvá kolaudácia (začatie prvého užívania) je pred menej ako 5 rokmi, potom predaj jednotlivých bytov podlieha DPH, pretože ich predaj je uskutočnený do 5 rokov od ich prvej kolaudácie (§ 38 ods.

Následne sú tiež uvedené príklady týkajúce sa prenájmu nehnuteľností, ubytovacích služieb, pričom ubytovacie služby vo vlastnom hoteli alebo penzióne môžu podliehať DPH alebo oslobodeniu v závislosti od režimu oslobodenia a doby poskytovania služieb. Pre ubytovacie služby dlhšie ako 3 mesiace sa môže uplatniť alebo neuplatniť oslobodenie podľa § 38 ods. 5 zákona o DPH a môže nastať, že pôjde o nájom, ktorý je oslobodený alebo zdaniteľný podľa konkrétnych okolností.

Špecifiká pri predaji nehnuteľností zahŕňajú aj situácie, keď kupujúci nie je platiteľom DPH alebo keď ide o predaj po uplynutí 5 rokov od kolaudácie, čo ovplyvňuje, či sa uplatní DPH alebo nie, a či sa na predaj vzťahuje prenos daňovej povinnosti na kupujúceho podľa § 69 ods. 12 písm. c) zákona o DPH. Tieto pravidlá sa aplicujú s prihliadnutím na to, či ide o stavebné pozemky, či je predaj spolu so stavbou alebo samostatne, a podľa toho sa líši aj výška a spôsob zdanenia.

Vzorové prípady ukazujú, že aj pri predaji nehnuteľností, ktoré boli požičiavané alebo využívané na bývanie, platiteľ DPH musí posúdiť cestu oslobodenia alebo zdaňovania podľa § 38 ods. 1, ods. 5 a ods. 8, ako aj podľa § 69 ods. 12 písm. c) zákona o DPH. Rozhodnutie o tom, či sa zdaní alebo oslobodí, často závisí od toho, či uplynulo 5 rokov od prvej kolaudácie alebo od toho, či sa predaj týka bytu, apartmánu alebo stavebného pozemku.

Metodický pokyn Finančného riaditeľstva SR k uplatňovaniu DPH pri dodaní stavby alebo časti stavby, vrátane stavebného pozemku a pri nájme nehnuteľností podľa § 38 zákona o DPH, poskytuje rámec pre posúdenie týchto situácií a dáva výklad k aplikácii registračných a daňových režimov pri rozličných typoch nehnuteľností a ich využitia. Pojmy „budova“ a „stavba“ sú definované v súlade s európskou legislatívou a technickými predpismi na stavby.

Praktické tabuľky a príklady

Príklady z praxe ukazujú tiež, že ak došlo k zmene účelu užívania nehnuteľnosti po kolaudácii, je potrebné upraviť odpočítanú daň podľa § 54 a výpočet trvá až 20 rokov od zmeny účelu. Pri rekonštrukciách, ktoré menia charakter nehnuteľnosti, sa posúdia dopady na DPH a na práva platiteľa na odpočítanie; v závislosti od povahy rekonštrukcie sa môže uplatniť alebo neuplatniť prenos daňovej povinnosti na kupujúceho.

V prípade, že platiteľ predáva časť nehnuteľnosti (napr. iba nebytové priestory), môže sa rozhodnúť, že časť predaja bude zdaňovaná podľa § 69 ods. 12 písm. c), zatiaľ čo časť, ktorá sa týka bytových jednotiek, ostane oslobodená podľa § 38 ods. 1. Takéto delené posúdenie vyžaduje jasné vyznačenie v zmluve a faktúre o prenesení daňovej povinnosti pre kupujúceho, ak je to relevantné.

tags: #predaj #bytu #je #oslobodeny #od #dane

Populárne príspevky: