Základ dane sa zistí ako súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2, ktoré sa znižujú o nezdaniteľné časti základu dane (§ 11), ab) čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8.
O daňovú stratu sa znižuje základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2, pričom sa použije postup podľa § 30.
Príjmy zo závislej činnosti (§ 5) plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie.
Výdavky vynaložené na zásoby a iné nevyhnutne vynaložené výdavky spojené so začatím činnosti vynaložené v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom daňovník s príjmami podľa § 6 začal túto činnosť vykonávať, sa zahrnú do základu dane, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom začal túto činnosť vykonávať. U daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý pokračuje v činnosti, poručiteľa, sa prihliadne aj na zásoby získané z dedičstva po poručiteľovi, ktorý mal príjmy podľa § 6, ak o tieto zásoby bol zvýšený základ dane poručiteľa podľa § 17 ods. 8.
Príjem z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku a ktoré daňovník využíval len sčasti na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo ich daňovník prenajímal len sčasti, ktorý nie je oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. a) až c), sa zahrnie do základu dane len v tom pomere, v akom daňovník tento majetok využíval na uvedené činnosti.
Príjem, z ktorého je možné daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) považovať za preddavok na daň, sa zahŕňa do základu dane, ak daňovník využil možnosť odpočítať daň vybranú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7.
Príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vybraná podľa § 43 ods. 6 považuje za splnenie daňovej povinnosti, sa do základu dane nezahŕňa.
Príjmy uvedené v § 6 ods.
Rozdelenie a postupy odpočtov podľa jednotlivých častí
Čiastkové základy dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 sa znižujú o nezdaniteľné časti základu dane (§ 11). Absentujúce alebo duplikujúce položky sú vylúčené, aby nedošlo k duplicite odpočtov.
Podľa § 30 sa aplikuje postup pri znižovaní základu dane o daňovú stratu, ktorá vznikla z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2, čo zabezpečuje konzistentný rámec pre odpočty pri negatívnych výsledkoch.
Príjmy zo závislej činnosti, ktoré plynú daňovníkovi najdlhšie do konca januára nasledujúceho zdaňovacieho obdobia, sa zahrnú do základu dane za príslušné obdobie, čím sa zohľadňuje časový aspekt získania príjmu.
Zásoby a výdavky s nimi spojené, vrátane nevyhnutných výdavkov súvisiacich so začatím činnosti, sa zahrnú do základu dane v roku, v ktorom daňovník začal túto činnosť vykonávať, a to aj spätne v prípade pokračujúcej činnosti alebo dedičstva.
Pri majetku, ktorý sa využíval len čiastočne na podnikanie alebo prenajímanie, sa zahrnie do základu dane len pomerne k jeho využitiu na uvedené činnosti. To zahŕňa aj prípady, keď ide o majetok zahrnutý do obchodného majetku s čiastočným využitím.
Odpočítanie daňovej vyberanej zrážkou ako preddavku na daň si vyžaduje, aby daňovník tento spôsob odpočtu uplatnil podľa § 43 ods. 7. Ak je zákonom ustanovené, že zrážková daň plní aj funkciu splnenia daňovej povinnosti, do základu dane sa nezahŕňa ďalšie tohto príjmu.
V prípade, že ide o príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2, ktoré sú základom pre výpočet zdaniteľných položiek, sa zamieňa poradie a celkový objem výnosov, pričom niektoré položky môžu mať špecifické oslobodenia alebo zníženia podľa jednotlivých ustanovení.
Možnosti doplnenia a tabuľkové znázornenie
Podľa potreby je možné doplniť do článku aj tabuľku s dátami z poskytovaných ustanovení, pričom je prípustné uviesť doslovné čísla a názvy, ktoré sa nachádzajú vo východiskovom texte bez zmeny ich zápisu.
Tento text zhrňuje hlavné princípy a postupy súvisiace s odpočtom zo základu dane podľa uvedených paragrafov a presných ustanovení zákona.
tags: #odpocty #od #zakladu #dane #zakon