Úvodné poznámky k problematike správneho účtovania splátok pohľadávok, DPH a súvisiacich poistných a daňových povinností vyplývajú z bežných situácií, ktoré sa v praxi opakujú pri reštrukturalizácii dlžníkov, zmenách formy podnikania alebo pri prevode depozitov súvisiacich s exekúciou. Nasledujúci text zhŕňa aktuálne princípy a praktické postupy na základe uvedeného časti činností a otázok.
Prihlásenie pohľadávok v reštrukturalizácii a ich splácanie
Ing. SZČO eviduje pohľadávky z nezaplatených faktúr voči dlžníkovi v reštrukturalizácii a uvádza pre jednotlivé pohľadávky základ dane a DPH. Uvedené pohľadávky riadne prihlásil, dlžník bude splácať pohľadávky do výšky 50 % t. j. 3 262,85 € v priebehu 60 mesiacov. Ako má podnikateľ zaúčtovať jednotlivé mesačné splátky pohľadávok v uhrádzané priebehu roka na BÚ (pohľadávka sa týka 4 faktúr) do príjmu a ako vysporiadať DPH, ktorá bola zo všetkých faktúr odvedená do ŠR?
Za účtovný postup je možné využiť bežné pravidlá účtovania pohľadávok z reštrukturalizácie a ich čiastočného vysporiadania. Splátky počas roka sa zaúčtujú ako znižovanie pohľadávky a súčasne ako príjem z reštrukturalizácie, pričom položky DPH sú zohľadnené zodpovedajúcim spôsobom podľa zmluvných podmienok reštrukturalizácie a platného daňového režimu. Odpis neuhradeného zvyšku pohľadávky sa uskutoční až po skončení reštrukturalizačného konania, ak to vyplýva z plánovaných podmienok. Podrobnosti treba rozdeliť podľa jednotlivých faktúr a ich základov dane a DPH.
Príklady a súvisiace situácie týkajúce sa sociálneho fondu
Ing. SZČO tvorí sociálny fond za svojich zamestnancov mesačnými preddavkami vedenými na osobitnom účte v banke. Po prepočítaní miezd za 12 mesiacov zistí potrebu previesť na účet SF 15,00 € (rozdiel medzi preddavkami a skutočne vypočítanou výškou za rok). V januári nasledujúceho roku uskutoční prevod. Ako zaúčtuje uvedenú operáciu v JÚ?
V JÚ je potrebné sledovať, že sociálny fond sa tiež účtuje v súlade s platnými pravidlami, zvyčajne ako osobitná položka nákladov a zároveň súvisí s prepočtom odvodov zo mzdy a s financiovaním zoSoc. Prevod 15,00 € sa zaúčtuje ako prevod medzi účtovnými položkami a môže mať vplyv na náklady zamestnaneckých výdavkov a príslušné výkazy.
Prechod z fyzickej osoby-podnikateľa na právnickú osobu
Ing. SZČO fyzická osoba podniká na základe osobitných predpisov a súčasne aj živnostenského oprávnenia, vedie jednoduché účtovníctvo. Od 1. 7. 2018 chce podnikať ako právnická osoba - spoločnosť s ručením obmedzeným. Aké povinnosti má fyzická osoba pri tejto zmene formy podnikania? Čo všetko musí odhlásiť, zrušiť, odovzdať vo vzťahu k poisťovniam, daňovému úradu, živnostenskému úradu, a aký dátum vypracovať mimoriadnu účtovnú závierku a daňové priznanie?
Pri zmene formy podnikania na s. r. o. sa vyžaduje vyhotovenie mimoriadnej účtovnej závierky a daňového priznania podľa právnych predpisov a v súlade s prechodnými ustanoveniami. Je potrebné odhlásiť sa z osobitných režimov, ktoré sú viazané na fyzickú osobu, a zrušiť registrácie u poisťovní, daňového úradu a živnostenského úradu podľa platných postupov. Zrušovanie a odovzdanie údajov je potrebné vykonať v súlade s pokynmi príslušných inštitúcií. Z pohľadu odpisovaného majetku, ktorý bude mať ešte zostatkovú cenu, je potrebné rozhodnúť, či sa majetok administratívne prevedie do osobného majetku fyzickej osoby alebo sa ďalšie odpisovanie realizuje podľa pravidiel novej právnickej osoby.
Ktoré informácie z jednoduchého účtovníctva sú potrebné pri založení spoločnosti s ručením obmedzeným? Informácie zahŕňajú potrebné údaje pre účtovný a daňový záväzok, zoznam pohľadávok a záväzkov, informácie o depozitoch a o rozpätí preddavkov na sociálne a zdravotné poistenie, ako aj ďalšie dôležité údaje potrebné pre registráciu a zmenu právnej formy podnikania.
Špecifické otázky týkajúce sa exekúcií a depozitných účtov
Ako sa účtuje depozitný účet, ktorý slúži na preddavky na trovy exekúcie? Ak mi tieto depozity budú prevedené na môj účet a účtujem v jednoduchom účtovníctve, bude to zdaniteľný príjem v okamihu prevedenia na účet alebo iba v prípade, že exekúcia úspešná nebola a depozit by prepadol?
V praxi platí, že preddavky z depozitného účtu slúžia na pokrytie výdavkov vznikajúcich v exekúcii. Ak exekúcia skončí úspešne a depozitný účet sa vráti oprávnenému, prebieha zdaniteľné zaťaženie podľa konkrétnych pravidiel a výnimiek. Je potrebné dodržať pravidlá účtovania a vykázať príjem alebo výdavku v súlade so zmluvnými a zákonnými ustanoveniami.
Ťažšie situácie: pohľadávky, ktoré nie je potrebné vymáhať
V PÚ evidujeme pohľadávku splatnú v roku 2012. V rokoch 2013-2015 sme k nej vytvorili daňový odpis do výšky 100 %. Ak by sme upustili od jej vymáhania, sme povinní to oznámiť druhej strane? Ako by sa to zaúčtovalo v našom účtovníctve?
Toto býva vzťahované k zakotveným pravidlám o odpísaní pohľadávky a doplnení informácií, či je možné účtovať bez vplyvu na základ dane. Odpísanie môže vyžadovať oznámenie pohľadávkovej strany a doplnenie záznamov v účtovníctve podľa platných predpisov.
Daňové a odpisové špecifiká pri rôznych situáciách
Ing. SZČO došlo oznámenie o výsledku ročného zúčtovania zdravotného poistenia, kde vyšiel preplatok 2 113,82 €. Následne, v oznámení zdravotná poisťovňa informovala o zrazení zrážkovej dane zo sumy 1 783,40 €. Ako správne postupovať z pohľadu zaúčtovania týchto pravidiel?
V roku 2017 fyzická osoba SZČO začala uplatňovať skutočné výdavky (vloženie do reálneho účtovníctva). V 2/2016 obstará bicykel v hodnote 4 000 €, ktorý chce vložiť do podnikania v hodnote 1 000 € ako drobný majetok. Je tento postup možný, alebo je potrebné majetok vložiť do podnikania ako odpisovaný majetok so zohľadnením príslušných odpisov a možnosti súkromného využitia?
Odporúčaný postup vychádza zo zásad účtovania majetku a daňového priznania. Ak majetok vstúpi do podnikania, zvažuje sa jeho daňové zaťaženie a odpisovanie podľa klasifikácie majetku a jeho využitia - čiastočne súkromné alebo podnikové.
Prevádzkové otázky: zahraničný nákup a DPH
Ing. Podnikateľ FO vedie jednoduché účtovníctvo, nie je platiteľ DPH, plánuje obstarať osobný automobil do podnikania v Nemecku. Aké povinnosti mu vznikajú na Slovensku kúpou auta v zahraničí s cenou 44 000 €?
Pri nákupe auta v zahraničí nie je registrácia na Slovensku ako platiteľ DPH potrebná, ak nie je absolvovaná povinnosť registrácie k DPH. Avšak, pri vstupe tovaru z iného členského štátu EÚ by sa mali sledovať pravidlá a pravidelné colné a daňové povinnosti, najmä z hľadiska použitia majetku v podnikaní a prípadného uplatnenia nárokov na daňový odpis podľa slovenských predpisov. V prípade, že auto bude používané na podnikanie, môžu vzniknúť nároky na odpisy a súvisiace náklady, a to v súlade s platnými pravidlami o daňovej uznateľnosti nákladov a odpisovania.
Podstatné zhrnutie a praktické závery
Správne účtovanie splátok z reštrukturalizácie, vysporiadanie DPH, prechod z fyzickej osoby na s. r. o., a spracovanie depozitov sú významné pre udržanie správnosti účtovníctva a daňových povinností. V prípade exekúcií a depozitných účtov je nutné sledovať zdaniteľné príjmy a vplyv na daňové priznanie podľa konkrétnych okolností. Pri zmene formy podnikania je potrebné absolvovať mimoriadnu závierku a zrušiť staré registrácie, pričom je dôležité vypracovať plán odpisovania majetku a určiť, ako sa bude majetok ukončovať alebo prevádzať do nového vlastníckeho rámca. Nakoniec zahraničný nákup auta pre podnikanie prináša špecifické povinnosti v oblasti DPH a odpisovania podľa slovenských pravidiel, ktoré si vyžadujú starostlivé posúdenie spolu s aktuálnymi predpismi.
tags: #splatka #poistenia #a #dan #uctovanie