Preddavok je povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia a po podaní daňového priznania (DP) sa započíta na úhradu výslednej daňovej povinnosti.

Od 1.1.2021 sa vypúšajú určité vety v §42 ods.9 zákona o dani z príjmov a z toho vyplýva, že sa u právnických osôb od vyrovnania zaplatených preddavkov upúšťa, okrem novovzniknutých právnických osôb. Od 1.1.2022 nadobudlo účinnosť ustanovenie §42 ods.13, podľa ktorého správca dane oznámi výšku preddavkov na daň najneskôr päť dní pred splatnosťou, ak neuplatní postup podľa §42 ods.10 zákona o dani z príjmov.

Príklady a výpočty preddavkov u právnických osôb

Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok, ktorá vznikla v roku 2020, neplatila v roku 2024 preddavky na daň, pretože za rok 2023 vykázala stratu. Za rok 2024 vykázala daň vo výške 2 960 eur na účely určenia výšky preddavkov na rok 2025. Preddavky do lehôt na podanie DP za rok 2024 (od 1.1.2025 do 31.3.2025) spoločnosť nemá povinnosť platiť z dôvodu vykázanej straty za rok 2023.

Ak za rok 2023 vykázala daňovú povinnosť pre účely platenia preddavkov na daň na r.1110 DPPO za rok 2023 vo výške 4 397,91 eura, nevzniká povinnosť v r. 2024. Občianske združenie dosiahlo za rok 2024 aj príjmy zo zdaňovanej činnosti a vyplynula daňová povinnosť vo výške 5 125 €. Daň na účely určenia výšky preddavkov na daň na riadku 1110 tlačiva DP právnických osôb bola vykázaná vo výške 5 125 €.

Výšku preddavkov počítame zo základu dane z r. 12 758 € (po odpočítaní daňovej straty). Výsledná daňová povinnosť pre účely určenia preddavkov na rok 2025 sa vypočíta nasledovne: 12 758 × 21 % = 2 679,18 €; od tejto sumy odpočítame úľavy na dani a dostaneme výšku preddavkov na rok 2025 uvedenú na riadku 1110 DP.

Ak riadok 610 za rok 2024 nie je vyplnený, výsledná daňová povinnosť pre platenie preddavkov na rok 2025 je 2 679,18 €. Spoločnosť má povinnosť platiť preddavky na daň podľa § 42 ods.1 ZDP, pričom výšku vo výške 1 478,50 € mesačne (17 850/12) platí, ak jej výška daňovej povinnosti za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahla 16 600 €.

Podľa zákona môže správca dane určiť aj platenie preddavkov inak, na základe žiadosti alebo z vlastného rozhodnutia. Preddavky sa platia štvrťročne alebo mesačne podľa pravidiel stanovených v § 42 ods.6 a 7 ZDP, pričom výška a periodicita vychádzajú zo “poslednej známej daňovej povinnosti” alebo z kombinácie s údajmi z predchádzajúceho obdobia.

Situácie a postupy pri platení preddavkov

• Právnické osoby, ktoré vznikli skôr a v predchádzajúcom období nemali povinnosť platiť preddavky, nemusia dorovnávať rozdiely; doplatenie alebo vrátenie preplatkov sa rieši až po podaní priznania.
• Ak právnická osoba podá daňové priznanie v predĺženej lehote, výšku preddavkov na ďalšie obdobie si vypočíta z rozhodujúcej časti daňovej povinnosti z priznania a z posledného obdobia.
• Pri novovzniknutých právnických osobách zvyčajne neplatí preddavky do podania priznania a vyrovnajú sa po DP.
• V prípade zmeny zdaňovacieho obdobia (napr. kalendárny rok na hospodársky rok) dôjde k zmene preddavkového obdobia a budú prepočítané nasledujúce preddavky.

Rozdiely medzi SZČO a právnickými osobami sú jasne definované: SZČO majú hranice 5 000 EUR a 16 600 EUR pre výšku preddavkov (štvrťročne alebo mesačne podľa výšky poslednej známé povinnosti), kým právnické osoby používajú základ dane z priznania spolu s výškou pripadajúcou na sadzbu 21 % alebo 15 % po zohľadnení úľav a straty, a v závislosti od sumy nastupujú štvrťročné alebo mesačné preddavky.

V praxi môžu právnické osoby odložiť podanie priznania až o 6 kalendárnych mesiacov, pričom lehota na platenie preddavkov sa prispôsobí novému priznaniu. Ak v januári 2027 zaplatia preddavky, tieto sa môžu započítať do budúcich platieb alebo vrátiť na žiadosť daňovníka podľa pravidiel pre preplatky.

Najčastejšie otázky súvisia so spôsobom výpočtu preddavkov, ich rozpisom na kvartály alebo mesiace, a s možnosťou platenia “inákom” alebo zmenou zdaňovacieho obdobia. Finančná správa oznamuje výšku a splatnosť preddavkov najneskôr päť dní pred splatnosťou, čo je dôležitá informácia pre správne načasovanie platieb.

V prípade, že právnická osoba vznikla v priebehu roka 2023 a za rok 2024 vykázala daňovú povinnosť na riadku 1110, je potrebné postupovať podľa pravidiel platných pre poslednú známu daňovú povinnosť a príslušnú sadzbu. Výška preddavkov na rok 2025 sa vypočíta z dane uvedenej v DP, pričom sa môžu uplatniť aj úľavy a daňové zľavy.

tags: #kedy #nemusi #pravnicka #osoba #platit #zalohy

Populárne príspevky: