Predali ste akcie, ETF fondy alebo iný druh cenných papierov? Kapitálový príjem plynúci z predaja cenných papierov je súčasťou zákona č. 595/2003 Z.z. Na výnos z predaja cenných papierov sa uplatňuje časový test. Od neho závisí, či je príjem z predaja cenných papierov zdaniteľný, resp. či sa uvádza v daňovom priznaní.
Cenné papiere sa nezdaňujú a neuvádzajú v daňovom priznaní, ak boli predané po viac ako jednom roku od ich kúpy. Naopak, ak boli predané do jedného roka od ich kúpy, je potrebné ich zdaniť.
Fyzická osoba zdaňuje výnos z predaja cenných papierov prostredníctvom daňového priznania. Pri predaji cenných papierov sa zdaní základ dane. Cena cenného papiera zistená v čase nadobudnutia, ak bol cenný papier nadobudnutý bezodplatne (napr. výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenného papiera). Ak sú výdavky spojené s predajom cenných papierov vyššie ako dosiahnutý príjem, rozdiel sa nezohľadňuje.
V praxi môže nastať situácia, pri ktorej daňovník predá viacero cenných papierov, pričom z niektorých dosiahne zisk a z niektorých stratu. V takom prípade sa spočíta príjem zo všetkých cenných papierov (ziskových aj stratových), a sa spočítajú výdavky zo všetkých cenných papierov (ziskových aj stratových).
Príjem z predaja cenných papierov, kryptomien či derivátov si spracujete v jednoduchej online aplikácii na www.OnlinePriznanie.sk.
Detailný pohľad na časový test a základ dane
Časový test určuje, či príjem z predaja cenných papierov podlieha dani alebo nie. Ak sa predaj uskutoční do jedného roka od nadobudnutia, príjem z predaja tvorí základ dane a je zdaniteľný. Ak sa predaj uskutoční po uplynutí viac ako jedného roka, zisk z predaja nemá byť zdanený.
Základ dane pri predaji cenných papierov predstavuje cena cenného papiera zistená v čase nadobudnutia. Ak bol papier nadobúdaný bezodplatne, do základu dane sa zahrnú aj súvisiace výdavky na nadobudnutie a predaj.
Ak sú výdavky spojené s predajom vyššie ako dosiahnutý príjem, výsledný rozdiel sa nezohľadňuje v jednotlivom prípade. Naopak, pri kombinácii viacerých cenných papierov sa súčet výnosov a súčet výdavkov počítajú dohromady, čím vzniká celkový čistý príjem (zisk aj strata).
Finančná gramotnosť – Výpočet dane z predaja | Naučte sa, ako vypočítať daň z predaja z nákupov
Praktický príklad spracovania kapitálového príjmu
Predaj viacerých cenných papierov môže viesť k zmiešanému výsledku: z jedného papiera zisk a z iného strata. V takom prípade sa z histórie všetkých papierov spočíta celkový čistý príjem a zároveň celkové výdavky.
Fyzická osoba z daní priznáva výnos z predaja cenných papierov v daňovom priznaní. Pri vyplňovaní priznaní sa postupuje podľa vyššie uvedených pravidiel časového testu a základov dane.
Praktické doplnenia a odporúčania
Pre uľahčenie procesu môže byť užitočné mať prehľadnú evidenciu všetkých predajov, dátumov nadobudnutia a výdavkov. Online aplikácie ako OnlinePriznanie.sk ponúkajú jednoduché spracovanie príjmov z predaja cenných papierov, kryptomien či derivátov.
Ak je potrebné, môžu slúžiť aj prehľady výnosov a nákladov z viacerých cenných papierov, čo pomáha pri posudzovaní celkového daňového zaťaženia a pri vyhotovovaní daňového priznania.
tags: #zvysenie #realnej #hodnoty #realizovatelnych #cennych #papierov