Predmetom dane z príjmov nie je peňažný a nepeňažný príjem získaný darovaním(vyše uvedené príklady uvádzajú situácie, ktoré môžu nastať pri nadobudnutí nehnuteľnosti či iného majetku darom).

Podstata darov a ich zdaňovania

Príjem získaný darovaním nie je predmetom dane z príjmov vo všetkých prípadoch, avšak existujú výnimky a špecifické pravidlá. Uvedené prípady ilustrujú, že dar môže podliehať daniam alebo sa stať oslobodeným v závislosti od povahy daru a súvislosti s činnosťou obdarovaného.

Podľa aktuálnej právnej úpravy na Slovensku sa darovanie medzi fyzickými osobami všeobecne neskytuje ako predmet dane z príjmov. Daň z darovania bola zrušená k 1.1.2004. V prípade darovania nehnuteľností alebo peňazí medzi priamymi príbuznými (rodič a deti) je príjem z darovania oslobodený od dane podľa § 9 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov. Záver: darovanie medzi blízkymi príbuznými neprispieva k povinnosti platiť daň z príjmu ani daň z darovania.

Treba však rozlíšiť situácie, keď je dar viazaný na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Vtedy môže ísť o zdaniteľný príjem z podnikania alebo zo závislej činnosti a dar získaný v takej súvislosti môže byť predmetom dane z príjmov. Tieto pravidlá platia pre fyzické aj právnické osoby, pričom právnické osoby majú špecifické úpravy v zákone o dani z príjmov.

Konkrétne príklady z praxe a ich daňové dôsledky

Nehnuteľnosti nadobudnuté darovaním a ich následný predaj:

• Fyzická osoba (nepodnikateľ) nadobudla nehnuteľnosť darovaním v hodnote 160 000 eur. Nehnuteľnosť vo forme nepeňažného príjmu nie je predmetom dane z príjmov a obdarovanému nevzniká povinnosť tento príjem priznať v daňovom priznaní.
• Fyzická osoba (nepodnikateľ) nadobudla darom nehnuteľnosť ocenenú súdnym znalcom na 190 000 eur. Z predaja tejto nehnuteľnosti vo výške 200 000 eur už ide o príjem z predaja a tento príjem podlieha dani z príjmov.
• Darovanie lešenia zamestnancovi stavebnej firmy zo strany dodávateľa môže podliehať dani z príjmov, ak je dar viazaný na výkon podnikania a súvislosti s činnosťou darcu alebo obdarovaného.

Darovanie majetku zo zdravotníckych či štátnych vzťahov:

• Dar zo strany držiteľa povolenia na výrobu liekov zdravotníckemu pracovníkovi, ktorý je zamestnancom poskytovateľa zdravotnej starostlivosti, býva zdaniteľným príjmom podľa príslušných paragrafov. Ide o príjem zdroja, ktorý podlieha dani vyberanej zrážkou.

Darovanie peňazí a iného majetku mimo blízkych vzťahov:

• Dar medzi fyzickými osobami, ktoré nie sú príbuznými v priamom rade, môže byť zdaniteľný ako príjem. Od 1.1.2004 však daň z darovania neexistuje na Slovensku, a teda samotný dar medzi fyzickými osobami býva bežne oslobodený od dane z príjmov v priamych vzťahoch.
• Dar od zamestnávateľa je považovaný za príjem zo závislej činnosti a podlieha dani z príjmov. Ak ide o nepeňažný dar, treba ho oceniť pre účely dane.

Daňové výdavky a zostatková cena majetku darovaného

Často sa dotýka problému, čo s daňovými výdavkami a zostatkovou cenou. Zákon o dani z príjmov hovorí, že zo zostatkovej ceny darovaného majetku sa daňové výdavky uplatňujú len v špecifických situáciách (napr. pri predaji, likvidácii alebo poskytnutí do vlastníctva inej organizácii, ktorá ho ďalej využije). Bezodplatné odovzdanie majetku do vlastníctva inej organizácii podľa osobitného predpisu môže mať dopad na odpisy a daňové výdavky v závislosti od charakteru daru.

Podľa § 19, ods. 2 písm. u) účinného od 1.1.2017, výdavky vynaložené formou darov na účel materiálnej humanitárnej pomoci do zahraničia môžu byť uznané ako daňové výdavky, pokiaľ sú splnené všetky podmienky a zmluvy uzatvorené s Ministerstvom vnútra SR. V prípade bezodplatného darovania je potrebné preveriť aktuálne znenie zákona a príslušné ustanovenia pre uplatnenie daňových výdavkov.

Daňové povinnosti a postupy pri dary

1) Dary medzi fyzickými osobami a ich daňové ohraničenia:

• Dary medzi fyzickými osobami sú oslobodené od dane z príjmov v bežných situáciách, najmä pri darovaní medzi blízkymi (rodič a dieťa).
• Ak sa dar týka výkonu závislej činnosti, podnikania alebo prenájmu, môže byť považovaný za zdaniteľný príjem.

2) Daňové priznanie a tieto položky:

• Pri darovaní nehnuteľnosti treba dodržať písomnú formu darovacej zmluvy; pri darovaní peňažných prostriedkov formálna zmluva nie je povinná, ale je vhodné viesť dôkazný materiál (primárne pre súdne riešenia alebo daňové úrady).
• Pri predaji darovanej nehnuteľnosti alebo majetku je potrebné uvádzať príjem z predaja a zohľadniť vzťah k darovaniu.

3) Úloha zamestnávateľa a zdanenie darov:

• Dar od zamestnávateľa je považovaný za príjem zo závislej činnosti a zdaní sa podľa príslušných ustanovení o dani z príjmov.

Praktické odporúčania a postupy

• Pri darovaní nehnuteľnosti vždy zvolte písomnú formu darovacej zmluvy a zabezpečte preukázania vlastníckeho práva obdarovaného.
• Pri darovaní peňazí si zo strany darcu aj obdarovaného uchovajte dôkazy o prevode a účele daru, najmä ak ide o vyššie sumy.
• Ak je dar súčasťou podnikania alebo činnosti, konzultujte s daňovým poradcom, či dar podlieha dani z príjmov z podnikania alebo iným daniam.

Praktická poznámka: ak dar posielate humanitárne alebo do zahraničia a splníte podmienky uvedené v § 19, ods. 2 písm. u), môžete ho uplatniť ako daňový výdavok v rámci daní z príjmov, avšak treba splniť všetky podmienky a doložiť príslušné doklady.

1. Overte si aktuálnu úpravu zákonov o dani z príjmov a DPH a ich výnimky k dátumu vašej transakcie.
2. Pri dôležitých daroch konzultujte s daňovým poradcom alebo advokátom na konkrétny prípad, aby ste predišli nedorozumeniam v daňovom priznaní.
3. Udržiavajte dôkladnú evidenciu všetkých darov, zmlúv a súvisiacich dokladov pre prípadné neskoršie preukazovanie.

Pridanie vizuálnych doplnkov (tipy)

V tabuľke nižšie sú prehľadne uvedené niektoré prípady a ich daňové účinky na základe vyššie uvedených scenárov:

V prípade potreby môžete využiť aj praktické príklady a ukážky v daňových priznaní, ktoré ilustrujú, ako uviesť dar a jeho prípadné zdanenie.

tags: #za #dar #odvadzat #dan

Populárne príspevky: