Na úvod: sledujú sa 2 dôležité sumy - 50 000 EUR a 62 500 EUR. Výnosy, resp. príjmy z dodaných tovarov a služieb v SR - ide o dodávky, ktorých miesto dodania sa nachádza v SR, teda najmä dodávky pre slovenských odberateľov (bez ohľadu na to, či ide o firmy-platiteľov DPH, firmy-neplatiteľov DPH či súkromné osoby). Výnosy, resp. príjmy z dodávok tovaru, ktoré samozdaňuje ich odberateľ z inej krajiny EÚ (oslobodené v zmysle § 43 ods. Výnosy, resp. Výnosy, resp. Výnosy, resp. príjmy z dodaných tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od DPH - v prípade podnikateľských subjektov môže ísť napr. služby zdravotnej starostlivosti, služby sociálnej pomoci či vzdelávacie služby poskytované súkromnými školami. Aby som to skomplikoval: v tomto bode ide o dodané tovary a služby „povinne“ oslobodené od výstupnej DPHčky. Na rozdiel od napr. Výnosy, resp. príjmy z dodávok, ktorých miesto dodania sa nachádza mimo SR - napr. Výnosy, resp. príjmy z predaja hmotného a nehmotného majetku (napr. Výnosy, resp. Ak firma síce „počítaním“ dosiahla obrat 49 790 EUR, no ten je zložený výlučne z poisťovacích činnosti, finančných služieb (oslobodené od DPH) či prenájmu alebo predaja nehnuteľností, ktoré sú v niektorých prípadoch oslobodené od DPH, nemusí sa povinne registrevať za platiteľa DPH.
Ako „obrat“ sa sleduje sa hodnota dodaných tovarov a služieb. Inak povedané: sumy na faktúrach, bez ohľadu na to, či ich odberateľ uhradil alebo nie. Na tento účel - obrat pre DPH - sa nesledujú príjmy. Nikdy. Sumy na zálohových faktúrach sa však do obratu nepočítajú. Prijaté preddavky totiž ešte nie sú dodaním tovaru či služby.
Suma 50 000 EUR - či druhá sledovaná suma 62 500 EUR - sa teda v prípade slovenského podnikateľa počíta najmä z obchodov poskytnutých slovenským odberateľom a to najmä obchodov pravidelných (nie príležitostných), ktoré nie sú oslobodené od DPH. V prípade zahraničných dodávok je podstatným „miesto dodania“ daného tovaru či služby, ktoré sa vo väčšine prípadov nachádza mimo SR. Stanoviť miesto dodania správne je teda o čosi zložitejšie. Na predajoch faktúry vizuálne zobrazené v SuperFaktúre sú obraty prehľadne sumarizované - ak sa blížite k číslu 50 000 €, pozrite sa na svoje faktúry a poraďte sa s účtovníkom.
Čo je obrat a čo nie? Obrat znamená hodnotu dodaných tovarov a služieb, ktoré sú zahrnuté do výnosov bez dane v danom období. Zákon o účtovníctve definuje aj čistý obrat - po odpočítaní predajných zliav a iných výnosov súvisiacich s hlavnou činnosťou. Obrat je dôležitý nielen pre registráciu k DPH, ale aj pre určenie veľkosti účtovnej jednotky a vplyv na audítorskú závierku a IFRS.
Čo sa počíta do obratu pre DPH?
Do obratu vstupuje hodnota (bez dane) vami dodaných tovarov a služieb, ktorých miesto dodania je na Slovensku. Grafička fakturuje slovenským klientom 38 000 € a okrem toho predá potlačené tričká českej firme, pričom prepravu zo Slovenska zabezpečuje sama, za 14 000 €. Do obratu si započíta oboje - spolu 52 000 €. Tým prekročí limit 50 000 €, hoci českú dodávku „nezdaňuje“. Realitná kancelária má za rok obrat z provízií 47 000 €. V júli predá firemné auto za 9 000 €. Keďže ide o príležitostný predaj majetku používaného na podnikanie, týchto 9 000 € sa do obratu nezapočíta.
Tovar verzus služby do zahraničia: častý omyl. Ak ako programátor fakturujete firme v USA alebo v Nemecku, miesto dodania služby je v krajine odberateľa - tieto príjmy sa vám do slovenského obratu pre DPH nezarátavajú, aj keby ste ich mali za celý rok desaťtisíce eur. Ak by ste však rovnaký tovar fyzicky posielali zo Slovenska, do obratu by sa počítal.
Lehoty a sankcie
Žiadosť o registráciu musíte podať do 5 pracovných dní odo dňa, keď ste limit prekročili. Daňový úrad následne vydá rozhodnutie a pridelí IČ DPH do 10 dní. Za nepodanie žiadosti včas hrozí pokuta. Samostatným limitom je obrat 100 000 € za 12 mesiacov, ktorý rozhoduje o tom, či môžete byť štvrťročným platiteľom - to je však už iná téma.
Obrat a jeho sledovanie od roku 2025
Od roku 2025 platia nové limity - 50 000 € a 62 500 € - a obrat sa sleduje za kalendárny rok. Obrat je číslo, ktoré rozhoduje o tom, či sa stanete platiteľom DPH. Po prekročení týchto hraníc vzniká povinnosť registrácie a stávate sa platiteľom DPH - so všetkými povinnosťami. Toto sú zmeny platné od roku 2025.
Najefektívnejšie sledovanie obratu umožňuje vhodný fakturačný nástroj. Napríklad online program iDoklad stráži limit obratu a presne vyčísli, koľko zostáva do prekročenia.
Kedy a ako sa registruje?
Po prekročení obratu 50 000 € je potrebné podať žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní. Ak obrat prekročí 62 500 € v tom istom roku, platiteľstvá sa stávajú okamžite, už dodaním, ktorým ste 62 500 € prekročili. Obrat sa sleduje za kalendárny rok - od 1. januára do 31. decembra. Po skončení roka sa obrat vynuluje a od 1. januára počítate nanovo.
Typy registrácií k DPH na Slovensku zahŕňajú povinnú, dobrovoľnú a špecifické registrácie pri obchodovaní v rámci EÚ. Prechod zo stavu neplatiteľa na platiteľa DPH prináša nové povinnosti, ale aj výhody. Ak prekročíte obrat 50 000 € alebo zvažujete dobrovoľnú registráciu, prejdite procesom krok za krokom a sledujte svoje faktúry a preddavky, aby ste predišli problémom.
Praktické príklady a rozhodovacie body
- Príklad: Živnostník prekročí kumulatívny obrat 50 000 € v júni. Podá žiadosť o registráciu a stal by sa platiteľom od 1. januára budúceho roka. Ak v auguste vystaví faktúru a obrat presiahne 62 500 €, stáva sa platiteľom už pri dodaní tejto faktúry.
- Príklad: Obchod so zahraničím - miesto dodania služby je v krajine odberateľa, teda do obratu na Slovensku sa nezapočítavajú tieto príjmy.
- Príklad: Prijaté zálohy sa do obratu zahrnú až v momente uskutočnenia plnenia.
- Poznámka: Ak do obratu vstupuje len príjmy z prenájmu, a nie je podnikateľský náklad, nemusí sa obrat sledovať. Ak však podnikateľ poskytuje aj iné plnenia, musí brať do úvahy všetky relevantné príjmy.
- Aký je limit obratu pre povinnú registráciu k DPH? 50 000 € alebo 62 500 € v kalendárnom roku.
- Za aké obdobie sa obrat sleduje? Kalendárny rok od 1. januára do 31. decembra.
- Čo sa do obratu počíta? Hodnota dodaných tovarov a služieb na Slovensku (miesto dodania na SR).
- Počítajú sa do obratu služby pre zahraničných klientov? Nie, ak ide o miesto dodania mimo SR.
- Kedy treba podať žiadosť o registráciu? Do 5 pracovných dní po prekročení obratu.
SuperFaktúra a ďalšie fakturačné nástroje ponúkajú prehľady obratu a upozornenia, ktoré pomáhajú udržať registráciu v čistom kontakte so zákonom.
