Finančný lízing (leasing) patrí u podnikateľov medzi najčastejšie formy financovania automobilov. Účtovanie finančného prenájmu upravuje opatrenie Ministerstva financií č. 23054/2002-92, ktoré pre podnikateľov bližšie určuje postup účtovania automobilu na lízing v podvojnom účtovníctve. Okrem toho finančný lízing upravuje aj § 2 písm. s) zákona č. 595/2003 Z. z. Ak si plánujete zaobstarať vozidlo na operatívny lízing, ktorý sa od finančného lízaingu líši tým, že po splatení na vás vlastníctvo automobilu neprejde, nejde o obstaranie hmotného majetku. Zákon o dani z príjmov totiž bližšie určuje podmienky, ktoré musia byť splnené na to, aby išlo o obstaranie dlhodobého majetku.
Oslovilo vás nejaké vozidlo z ponuky Hyundai, no neviete, aký typ financovania je pre vás vhodný?
Dohodnuté platby a istina
Sú jednotlivé platby uhrádzané počas dohodnutej doby nájomcom prenajímateľovi. Ak ste kupcom vy, tak medzi vami a lízingovou spoločnosťou.
Istina (cena automobilu): Je u nájomcu celková suma dohodnutých platieb bez nájomného (nerealizované finančné náklady).
Okrem toho účtujete aj náklady spojené s obstaraním automobilu. Tie sa účtujú na ťarchu účtu 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku v prospech účtu 321 - Dodávatelia alebo 379 - Iné záväzky.
Odpísanie a zaradenie do odpisových skupín
Vozidlo, ktoré ste si obstarali na finančný prenájom sa môže odpisovať rovnako, ako auto kúpené bez lízingu. Je teda zaradené buď do 0. odpisovej, alebo 1. odpisovej skupiny a podľa toho sa odpisuje 2 alebo 4 roky.
V 0. odpisová skupina: Výška odpisovanej sumy je stanovená podľa výšky vstupnej ceny, ktorú pri lízingu tvorí istina (suma za automobil) a náklady vynaložené na obstaranie (napr. uzatvorenie nájomnej zmluvy).
Príklad 1: Odpisovanie pri kúpe auta
Príklad: V januári 2024 ste si kúpili auto za 20 000 eur. Doba splácania je 36 mesiacov. Vozidlo patrí do 1. odpisovej skupiny. Ak si zaobstaráte vozidlo v priebehu roka, napríklad až v máji, odpísať si môžete len tie mesiace, v ktorých bolo auto zaradené do používania. Ak vám teda vyšlo, že za rok si odpíšete 5 000 eur, túto sumu vydelíte všetkými mesiacmi v roku (12) a vynásobíte počtom mesiacov, v ktorých vozidlo užívate (8). Vyjde vám výška daňového odpisu za prvý rok (3 333).
Príklad 2: Finančný prenájom a výška istiny
Príklad: S lízingovou spoločnosťou ste uzatvorili zmluvu o finančnom prenájme automobilu. Doba prenájmu ste si dohodli na 36 mesiacov. Do majetku ste vozidlo zaradili v januári 2024 a istina prenájmu je 24 000 eur. Takisto platíte poplatok za uzatvorenie lízingovej zmluvy vo výške 200 eur. Súčasne ste si v zmluve dohodli aj výšku kúpnej ceny, za ktorú na vás prejde vlastnícke právo, a to za 80 eur.
Operatívny lízing vs. finančný lízing
Ak si plánujete obstarať vozidlo na operatívny lízing, ktorý sa od finančného lízuingu líši tým, že po splatení na vás vlastníctvo automobilu neprejde, nejde o obstaranie hmotného majetku. Zákon o dani z príjmov totiž bližšie určuje podmienky, ktoré musia byť splnené na to, aby išlo o obstaranie dlhodobého majetku.
Podvojné účtovanie a položky, ktoré je potrebné evidovať
Obstaranie dlhodobého hmotného majetku sa účtuje na ťarchu účtu 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku v prospech účtu 321 - Dodávatelia alebo 379 - Iné záväzky.
Pri uzavretí lízingovej zmluvy sa do majetku zaradí vozidlo, spolu s ťažkosťou vstupných nákladov. Okrem samotnej istiny a poplatku za uzatvorenie zmluvy môžu byť s lízingom spojené aj ďalšie náklady, ktoré ovplyvňujú výšku odpisu a celkové náklady na vlastníctvo.
Vplyv na daň z príjmov
Daňové dopady zahŕňajú odpisy a náklady spojené s obstaraním, ktoré zohľadňujú špecifiká lízingových transakcií. Ak máte správne nastavené odpisy a náklady na obstaranie, môžete optimalizovať daňovú povinnosť v súlade s platnou legislatívou.
Zhrnutie praktických odporúčaní
- Rozlišujte medzi finančným a operatívnym lízingom podľa toho, či po splatení prejde vlastníctvo na vás.
- Pri obstaraní na lízing evidujte istinu, náklady na obstaranie a poplatky v príslušných účtovných registroch.
- Zvážte zaradenie vozidla do správnej odpisovej skupiny (0. alebo 1. odpisová skupina) a dodržujte platné daňové pravidlá.
tags: #financny #lizing #v #jednoduchom #uctovnictve