V tomto článku sa dozviete, kedy a v akej výške si môžete uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (na manžela), ak žijú v spoločnej domácnosti. Dozviete sa aj to, ako sa počíta vlastný príjem manželky a ktoré príjmy doň započítavať alebo nezapočítavať, vrátane príkladov a praktických odporúčaní.
Čo je nezdaniteľná časť základu dane na manželku a kedy ju možno uplatniť
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (na manžela) môže daňovník uplatniť v prípade, ak žijú v spoločnej domácnosti a je splnená minimálne jedna z nasledujúcich základných podmienok: starala sa o vyživované maloleté dieťaťa, žijúce v spoločnej domácnosti; poberala peňažný príspevok na opatrovanie; bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie; považuje sa za občana so zdravotným postihnutím.
V prípade, že jedna z týchto podmienok bola splnená len časť roka, je potrebné krátiť nezdaniteľnú časť nasledovne. Výšku krátenia predstavuje pomerné delenie podľa mesiacov, v ktorých boli podmienky splnené.
Čo tvorí vlastný príjem manželky a čo do neho započítavať
Do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď bol oslobodený od dane, znížený o zaplatené zdravotné a sociálne poistenie. Do vlastného príjmu sa nezapočítavajú: zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky ako príspevky na dieťa, prídavky na dieťa a pod.
Pozor! Dávky, ktoré sa považujú za náhradu príjmu vstupujú do vlastného príjmu, aj keď sú od dane oslobodené. To znamená, že do vlastného príjmu patria materské a nemocenské dávky, dôchodkové dávky, dávky v nezamestnanosti a podobne.
Príklad z praxe: výpočet nezdaniteľnej časti na manželku v roku 2020
Príklad zahrňuje výpočet pre rok 2020: Výpočet: Nezdaniteľná časť základu dane na manželku v roku 2020: 4 035,84 €. Vlastné príjmy manželky počas roka: (1 173,14 € - 157,11 €) + 2 320 € = 3 336,03 €. Počet mesiacov, kedy bola splnená podmienka: 9 mesiacov. Výborné, manžel má nárok na uplatnenie NČZD vo výške 524,86 €.
Ako si uplatniť nezdaniteľnú časť v daňovom priznaní
V daňovom priznaní sa zaškrtne „uplatňujem nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona“, a ďalej sa uvádza priezvisko a meno, rodné číslo, vlastné príjmy a počet mesiacov, v ktorých bola splnená aspoň jedna podmienka. Povinnou prílohou k daňovému priznaniu sú sobášny list, potvrdenie o zdaniteľných príjmoch (ak bola manželka zamestnaná), potvrdenie o vyplatených dávkach (zo Sociálnej poisťovne), potvrdenie o evidencii na úrade práce.
Čo zohľadňuje krátenie a ktoré dávky do vlastného príjmu započítavať
Pri výpočte NČZD na manželku sa berú do úvahy zdaniteľné príjmy manželky (napr. mzda, príjmy zo živnosti), a pritom rodičovský príspevok a prídavky na dieťa do vlastného príjmu nezapočítavajú. Dôchodky a iné dávky môžu znižovať alebo zvyšovať výšku NČZD v závislosti od konkrétnych pravidiel.
| Príjmy zahrnuté do vlastného príjmu | Príjmy nezapočítané |
|---|---|
| materské, PN, dôchodkové dávky, príspevky na opatrovanie, príjmy zo závislej činnosti | rodičovský príspevok, prídavky na dieťa |
Podmienky a výška NČZD na manželku v rokoch 2024-2026
V roku 2024 bola nezdaniteľná časť na manželku 5 162,50 EUR ročne. V roku 2025 sa uvádza výška 5 260,61 EUR, pričom výšku je potrebné krátiť podľa vlastného príjmu manželky alebo podľa príjmu, ak dosiahne určité hranice. V roku 2026 sa výška zvyšuje na 5 455,30 EUR, opäť s mechanizmom krátenia pri vyšších príjmoch a pri spoločnom zdaní sa overuje optimálne rozdelenie medzi manželov.
Nezdaniteľná časť na manželku sa uplatňuje v pomernej sade za mesiac, v ktorom sú splnené podmienky na začiatku daného mesiaca. V praxi to znamená, že ak manželka v roku 2025 mala 6 mesiacov plnenia podmienok, NČZD na manželku bude uplatnená v pomere 6/12 zo sumy 5 260,61 € (alebo inej zodpovedajúcej hodnoty podľa roka).
Kedy je výhodné uplatniť NČZD a ako to ovplyvní výšku dane
Pri uplatnení NČZD na manželku sa znižuje základ dane a tým aj daň. Napríklad pri ročnom znížení základu dane o 5 000 € a sadzbe 19 % je úspora približne 950 €. Presnú sumu ovplyvňuje výška vlastného príjmu manželky a ďalšie faktory (dôchodky, materské, príspevky na opatrovanie a pod.).
Vytvorenie osobného nástroja a ďalšie tipy
NÁŠ TIP: Vytvorili sme pre vás aplikáciu mojedane.sk, ktorá vám pomôže so spracovaním daňového priznania vrátane výpočtu daňového bonusu na manželku. Vďaka nej si vaše daňové priznanie spracujete bezpečne a s prehľadom v pohodlí vášho domova podľa platnej legislatívy.
Často kladené otázky
- Koľko je nezdaniteľná časť základu dane na manželku za rok 2024? - 5 162,50 EUR ročne.
- Aké príjmy manželky sa započítavajú pri posúdení nároku na nezdaniteľnú časť? - Zdaniteľné príjmy ako mzda, príjmy z dohôd, príjmy zo živnosti a invalidný dôchodok; rodičovský príspevok a prídavky na dieťa sa nezapočítavajú.
- Ako sa nárok na nezdaniteľnú časť upravuje pri vstupe do manželstva v priebehu roku? - Kráti sa pomerne podľa počtu mesiacov, v ktorých boli podmienky splnené.
- Čo potrebujem na preukázanie nároku pri ročnom zúčtovaní dane? - Rodné listy detí a sobášny list; potvrdenie o poberaní rodičovského príspevku môže byť, nie vždy nutné.
- Môže účtovníčka požadovať čestné vyhlásenie o príjmoch? - Áno, niektorí zamestnávatelia a účtovníci to vyžadujú ako interné potvrdenie, hoci zákon to výslovne nevyžaduje.
Krátke praktické zhrnutie
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku pre rok 2024 je 5 162,50 EUR a nie je to daňový bonus, ale čiastka znižujúca základ dane. Pri uplatnení sa započítavajú zdaniteľné príspevky manželky a dávky ako materské a PN; rodičovský príspevok a prídavky na dieťa sa do vlastného príjmu nezapočítavajú. Nárok sa posudzuje pomerne podľa mesiacov, v ktorých boli splnené podmienky; pre konkrétne roky a presné výpočty sa môžete spoľahnúť na návod a na aplikácie, ktoré automaticky vypočítajú správnu sumu.
Uplatnenie NČZD na manželku (manžela) v ročnom zúčtovaní dane
tags: #nezdanitelna #cast #zakladu #dane #na #manzelku