Blíži sa termín podania daňového priznania fyzických osôb. Ešte nemáte všetky podklady? Nie je to nič výnimočné. Mnohí podnikatelia si lehotu na podanie priznania predlžujú. Riadny termín na podanie daňového priznania za rok 2025 je 31. marca 2026. o tri kalendárne mesiace, teda do 30. júna 2026, najneskôr do 30. septembra 2026.
Rozhodli ste sa pre odklad? Oznámenie je potrebné podať najneskôr do 31. marca. Oznámenie doručené po tomto dátume správca dane neakceptuje. Lehotu na podanie daňového priznania je možné predĺžiť dvomi spôsobmi. Vo väčšine prípadov stačí podať oznámenie o predĺžení lehoty. Ide o najčastejší spôsob odkladu. Podmienkou je podať oznámenie najneskôr do 31. marca. Žiadosť schvaľuje správca dane a musí byť podaná najneskôr 15 dní pred uplynutím riadnej lehoty. V prípade konkurzu je možné lehotu predĺžiť maximálne o tri mesiace. Na rozdiel od oznámenia sa žiadosť nepodáva na oficiálnom tlačive. Papierové podanie môžu využiť len fyzické osoby, ktoré nepodnikajú a nemajú povinnosť elektronickej komunikácie - napríklad zamestnanci, študenti alebo dôchodcovia, ktorí si podávajú daňové priznanie sami.
Odkadťne znamená nie len neskoršie podanie priznania. V prípade, že vám po podaní daňového priznania vznikne povinnosť platiť preddavky alebo sa ich výška zvýši, preddavkové obdobie začne až 1. júla 2026, namiesto pôvodného termínu 1. januára. Ak sa vám na základe príjmov za rok 2025 zvýšia odvody do Sociálnej poisťovne, prvú vyššiu platbu zaplatíte za október - do 8. kalendárneho mesiaca po splatnosti. Termín zaplatenia dane z príjmov sa viaže na podanie daňového priznania. Ak si lehotu predĺžite napríklad do 30. júna 2026, daň zaplatíte až v tomto dátume namiesto pôvodného termínu 31. marca alebo 31. marca po predĺžení.
Spôsoby odkladu a ich podmienky
Otázka: je možné odložiť platenie dane alebo zaplatenie dane? Správca dane môže povoliť odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach na základe žiadosti daňového subjektu, avšak len za určitých podmienok: ak dlžná suma bude zabezpečená záložným právom podľa daňového poriadku alebo inými spôsobmi zabezpečenia záväzkov, a so žiadosťou predloží daňovník analýzu svojej finančnej a ekonomickej situácie. Správca dane môže povoliť odklad alebo splátky najviac na 24 mesiacov odo dňa splatnosti dane alebo rozdielu dane oproti vyrubenej dani. Počas doby povoleného odkladu zaplatí daňový subjekt úrok zo sumy odkladu alebo zo sumy splátky.
Pri výpočte úroku sa použije trojnásobok základnej úrokovej sadzby ECB platnej v deň nasledujúci po dni splatnosti dane, pričom ak trojnásobok nedosiahne 10%, namiesto trojnásobku sa použije ročná úroková sadzba 10%.
Príklad: XY, s.r.o. si oznámením predĺžila lehotu na podanie priznania za obdobie 2013 o tri mesiace; v tej istej lehote bola povinná zaplatiť aj daň. Finančná situácia sa zhoršila a žiadosť bola schválená, odklad platby bol povolený. V praxi sa spoločnosť rozhodla zaplatiť skôr a zaplatila v júli. Správca dane úrok vypočíta a spoločnosti XY, s.r.o. Základné pravidlá platia aj pri príkladoch týkajúcich sa splátok a úrokov.
Ďalšie informácie: môžete požiadať o odklad aj o platenie v splátkach na obdobie maximálne 24 mesiacov. Potrebné je doložiť analýzu ekonomickej situácie a posúdenie správcom dane. Splátkový kalendár je možné podať rovnako, a to písomne, ústne alebo elektronicky. Za vydanie rozhodnutia o schválení odkladu alebo splátok zaplatíte poplatok 9,50 € (elektronicky 4,50 €).
Pokuty, úroky a sankcie za nesplnenie povinností
Ak nepodáte daňové priznanie v lehote, vzniká správny delikt. Pokuta môže dosiahnuť 30 až 16 000 €. Pri výzve správcu dane a nepodanie priznania aj po výzve hrozí pokuta 60 až 32 000 €. Pokuta sa vypočítava podľa závažnosti deliktu a dĺžky omeškania. Ak daňový subjekt podal priznanie, no nezaplatil daň v lehote, správca vyrúbi úroky z omeškania podľa vzorca: dlžná suma × 4-násobok základnej sadzby ECB/365 × počet dní omeškania; ak tento 4-násobok nedosiahne 15 %, použije sa 15% ako najvyššia úroková sadzba. Úroky sa zaokrúhľujú nadol na desiatky eurocentov.
Príklad ukazuje výpočet úroku zo sumy 6000 eur: ak deň 4.4.2018 sadzba ECB nedosahuje 15 %, úrok bude 15 %, a celková suma úroku je 54,20 € po zaokrúhlení.
Dodatočné priznanie je možné podať ak zistíte chybu v už podanom priznaní. Opravné priznanie sa podá pred uplynutím lehoty; dodatočné priznanie sa podáva po uplynutí lehoty. Viac detailov nájdete v článkoch Opravné a dodatočné daňové priznanie a Pokuty, sankcie a úroky z omeškania.
Čo sa týka samotných lehôt a rámcov
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať každý daňovník - fyzická osoba, ktorého celkové zdaniteľné príjmy dosiahli v minulom roku nad 2 876,90 € (alebo aj v prípade daňovej straty). Daňové priznanie sa podáva do 31. marca aktuálneho roku. Ak 31. marca pripadne na pracovný deň, termín ostáva. Možnosť odkladu poskytuje sa aj pre tých, ktorí majú príjmy zo zahraničia; môžu si predĺžiť lehotu až do 30. júna 2026.
Pri nevyhnutnosti sú k dispozícii aj ďalšie opatrenia zo strany ministerstva financií a Finančnej správy SR, ktoré reagujú na mimoriadne situácie (napr. COVID-19). Z rokovaní a úprav vyplýva, že sankcie sú znižované a predĺžené lehoty sú umožnené pre širokú škálu daňovníkov. V nadväznosti na aktuálne opatrenia sa v praxi približujú pravidlá: predĺženie lehoty na podanie priznania, odklad platenia dane a platenie v splátkach s dômyselnou analýzou ekonomickej situácie.
Praktické príklady a odporúčania
Je dôležité, aby daňovníci dokázali správne označiť platby variabilným symbolom a aby dodržiavali stanovené lehoty pre podanie priznania a platenie daní. Pri vyšších prijmoch zo zahraničia alebo recipročných príjmov sa môže uplatniť najmä predĺženie lehoty na podanie priznania až o 6 mesiacov. Ak si daňovník uvedomí možné chyby v priznaní, je vhodné podať opravné alebo dodatočné priznanie podľa okolností a termínov.
V prípade finančného tlaku existujú cesty ako odklad platenia dane alebo platenie v splátkach, ktoré musia byť schválené správcom dane a podložené analýzou. Podnikatelia môžu využiť aj bankové úvery špeciálne určené pre podnikateľov, ktoré ponúkajú lepšie podmienky ako bežné splátkové kalendáre.
tags: #odklad #dane #z #prijmu #a #uroky