Na Slovensku pracuje približne dva a pol milióna osôb, z toho viac než 300 tisíc sú dôchodcovia. Dôchodcovia môžu byť zamestnaní na trvalý pracovný pomer alebo môžu pracovať na dohodu. V prípade dohôd a zamestnania na zmluvu sa zásady odvodov a poistenia líšia: ak človek pracuje na dohodu, odvody nemusia byť odvedené, čo má dopad na poistenie a na výšku odvodov.
Príjmy a odvody pri dohode a pri zmluve
Pracovať na základe pracovnej zmluvy znamená, že zamestnávateľ vypočíta, vykáže a zaplatí preddavok na poistné štandardne. Poisťovni ho preddavok zdravotného poistenia a ostatných poistných odvodov hovorí zo mzdy v danom mesiaci a vykazuje poistné do zdravotnej poisťovne Štátna poisťovňa do ôsmich pracovných dní.
Pri dohode o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti nemusí zamestnávateľ odvádzať poistné na sociálne a zdravotné poistenie. V takom prípade dôchodca pri predčasnom starobnom dôchodku alebo pri iných dôchodkoch nemusí mať odvody do sociálneho poistenia z dohody a z hrubej mzdy nemusí vzniknúť odvod do zdravotného poistenia. Zároveň sa týmto príjmom z dohody môže znížiť alebo upraviť výška starobného dôchodku, ak by sa účtovala podľa pravidiel.
Ak však dôchodca pracuje na základe pracovnej zmluvy, zamestnávateľ odvádza z hrubej mzdy bežné percentuálne sadzby: z vymeriavacieho základu v prípade starobného dôchodku dôchodca platí vyše 4 % do poistného v závislosti od kategórie a ďalšie zrážky podľa zákona. V prípade dohôd je výška odvodov zvyčajne nižšia, čo môže ovplyvniť celkové odvody a poistné.
Vo všeobecnosti platí, že starobný dôchodok spolu s príjmami zo závislej činnosti je predmetom zdanenia a na dani zo príjmov sa môžu uplatniť nezdaniteľné časti a daňové bonusy podľa zákona. Dôchodcovia majú možnosť podať daňové priznanie a získať daňový preplatok v prípade, že zrazené preddavky na daň presiahli ich skutočnú daňovú povinnosť.
Daňové priznanie pre dôchodcov
Od roku 2004 platí, že daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného alebo predčasného starobného dôchodku, ak mal počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti a ak zamestnávateľ mu zo mzdy zrazil preddavky na daň a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. V takom prípade daň nevyrubí a nedosiahne žiadnu daňová povinnosť, a daňový preplatok mu bude vrátený.
Postup podľa § 46a ZDP je možný len pri podaní daňového priznania. Zamestnávateľ pri ročnom zúčtovaní síce môže urobiť zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania, ak vznikne a prekročí 5 eur.
Podľa Finančnej správy dôchodcovia, ktorí boli poberateľmi starobného dôchodku alebo iných dôchodkov k 1.1.2023, majú právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (základná čiastka 4 922,82 eura ročne), ak ich ročné zdaniteľné príjmy nepresiahnu uvedenú hranicu. Ak dôchodca mal v roku 2023 len príjmy zo závislej činnosti a jeho ročný základ dane nepresiahol hranicu 21 754,18 eura, má právo na plnú nezdaniteľnú časť alebo jej časť, ktorá sa odpočítava z aktívnych a pasívnych príjmov podľa konkrétneho spôsobu zdanenia.
Príklady a nezdaniteľná časť
Príklad č. 1: Dôchodca s mesačným dôchodkom 500 eur má ročný dôchodok 6 000 eur. Ak od 1.1.2023 mal presne tento dôchodok, nemá nárok na nezdaniteľnú časť, pretože úhrn dôchodku presiahol hranicu 4 922,82 eura. Príklad č. 2: Dôchodca s mesačným dôchodkom 400 eur má ročný dôchodok 4 800 eur a nárok na nezdaniteľnú časť vo výške 122,82 eura (4 922,82 - 4 800). Ak dôchodca nastúpi na dôchodok v priebehu roka 2023, nárok na plnú nezdaniteľnú časť 4 922,82 eura má, ak jeho základ dane nepresiahol hranicu 21 754,18 eura.
Nezdaniteľná časť základu dane môže byť uplatnená iba z čiastočného základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, podľa individuálneho spôsobu práce a vykázaného základu dane.
- Podanie daňového priznania je výhodné najmä pre dôchodcov, ktorí mali zrazené preddavky na daň a ich zdaniteľné príjmy nepresiahli 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka.
- Keď dôchodca poberal dôchodok k 1.1.2023, môže uplatniť nezdaniteľnú časť v plnej výške, ak celkové zdaniteľné príjmy nepresiahnu hranicu uvedenú vo vzorcoch.
- Ak dôchodca nemá žiadne zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti okrem dôchodku, povinnosť podať daňové priznanie nemusí vzniknúť.
Nezdaniteľné príjmy a dôchodkové dávky vyplácané na Slovensku sú oslobodené od dane z príjmov (napr.: starobný dôchodok, predčasný dôchodok, invalidný dôchodok, vdovský, vdovecký, sirotský dôchodok, výsluhový dôchodok, rodičovský dôchodok a ďalšie), čo môže ovplyvniť výšku zdaniteľných príjmov a uplatnenie nezdaniteľnej časti.
tags: #zdanovanie #prijmu #z #dohody #u #dochodcu