Darovanie peňazí alebo majetku medzi fyzickými osobami je častou témou, no môže prinášať aj daňové otázky. Dary nie sú z pohľadu slovenského práva vždy oslobodené od daní a v niektorých situáciách môžu vzniknúť povinnosti podľa zákona o dani z príjmov alebo DPH. Na uvedené otázky sa zameriavame na situáciu, keď syn daruje matke peniaze na kúpu auta alebo keď priateľ daruje auto či finančný dar na kúpu auta.

Čo hovorí zákon o dani z darovania a aké sú základné pravidlá

Daň z darovania bola zrušená s účinnosťou od 1.1.2004. Ak darujete peniaze alebo iný majetok, obdarovaná osoba z pohľadu dane z príjmov často nemusí platiť daň z darovania, ale treba zohľadniť pravidlá pre príjem z darovania a možnosti oslobodení. V prípade darov medzi fyzickými osobami, ktoré nie sú príbuznými v priamom rade ani blízkymi príbuznými, môže takýto dar podliehať dani z príjmov, ak ide o príjem, ktorý spadne pod zdaniteľný základ. Do roku 2024 platí, že určité náhodné príjmy do výšky 2 400 eur za rok sú oslobodené od dane z príjmov.

Obsahom praktických rád je, že darca by mal na prevod uviesť explicitné označenie „DAR“ v poznámke pre prijímateľa, čo pomáha v budúcnosti vyhnúť sa sporom o účel prevodu. Pri darovaní auta, ktoré môže byť súčasťou bežného užívania, je vhodné mať aj dôkaz o darovaní (napríklad darovaciu zmluvu alebo potvrdenie o prevode s uvedením účelu). V prípade, že darovanie súvisí s podnikaním darcu, môžu nastať iné daňové úvahy a darca by mohol uplatniť výdavok, ktorý nemusí byť uznaný ako daňový výdavok.

Darovanie auta medzi blízkymi alebo medzi priateľmi: čo to znamená pre daňové povinnosti

Ak priateľ alebo syn daruje finančné prostriedky na kúpu auta, z pohľadu občianskeho práva ide o dar podľa Občianskeho zákonníka. Z pohľadu daní zo príjmov ide o darovanie, ktoré zvyčajne nie je predmetom dane z darovania. Nepovinnosť platenia daní sa týka aj dát, že dar bude prevedený bankovým prevodom s poznámkou „DAR“. Avšak, v prípadoch, keď dar poskytuje osoba podnikajúca a dar vo vzťahu k podnikaniu, môžu sa posudzovania líšiť a darca by mohol niesť daňové dôsledky podľa zákona o dani z príjmov a ďalších predpisov.

Ak ide o náhodný príjem do 2 400 eur za rok, tento príjem je oslobodený od dane z príjmu, čo platí aj pre príjem z darovania medzi fyzickými osobami, v prípade že nie sú príbuzní v priamom rade alebo blízki príbuzní. Pri darovaní auta z pohľadu DPH je potrebné zohľadniť aj zmenu pravidiel od roku 2025: darovanie tovaru sa považuje za dodanie za protihodnotu a základom dane býva trhová hodnota alebo zostatková cena podľa aktuálneho zákona. V praxi to znamená, že ak podnikateľ daruje majetok, DPH môže nastať na základe aktuálnej trhovej ceny majetku pri darovaní v roku 2025 a neskôr.

Praktické odporúčania pri darovaní auta alebo peňazí na kúpu auta

1. Prevod by mal prebehnúť bankovým prevodom s uvedením, že ide o DAR, aby bolo jasné, že ide o dar a nie o platenú službu či nákup.
2. Uchovajte dôkazy o dare, napríklad darovaciu zmluvu alebo potvrdenie o prevode s uvedením účelu, pre prípad, že by sa dar domáhal vrátenia.
3. Ak darca alebo obdarovaný má vzťah k podnikaniu, konzultujte prípad s daňovým poradcom, pretože daňové a účtovné dopady môžu byť odlišné.
4. Pri darovaní auta zvážte, že DPH na dodanie tovaru pri darovaní môže nastať podľa pravidiel DPH a zodpovedajúcich ustanovení, ak darovanie sprevádza zdaniteľné konanie v roku 2025 a neskôr.

Konkrétne príklady z časti priebežného dialógu

Ak matka dostane peniaze od syna ako bezodplatnú pomoc na auto, z pohľadu daní z príjmov sa zvyčajne neplatí daň z darovania. Ak však darujete peniaze priateľovi a dar nie je jasne identifikovaný ako DAR, môže prísť do úvahy daňové posúdenie a nutnosť potvrdiť účel daru. Darovanie peňazí deťom vo väčšine prípadov nie je predmetom dane z príjmov v súlade so súčasnou legislatívou. Pri prepočte DPH na darovanie auta platí pravidlo, že auto darované ako súčasť protihodnoty pri kúpe zvyčajne podlieha DPH zo základu dane určovaného podľa aktuálnej hodnoty.

V prípade, že darujete auto alebo peniaze a obdarovaný nie je priamy príbuzný, je vhodné mať jasné dôkazy o skutočnom účele a fungovať s aktuálnymi právnymi pravidlami, aby ste predišli daňovým nejasnostiam. Darovanie môže byť tiež predmetom rekvalifikácie v prípade špecifických scenárov podľa daňových predpisov a OECD smerníc, ak by bolo potrebné reklassifikovať zmluvnú vôľu medzi závislými osobami.

Rovnaké pravidlá platia aj pre dedičstvo a iné formy majetku

Dedičstvo a iné formy transferu majetku majú svoje špecifické pravidlá. Dedičské konanie začína doručením upovedomenia o právach, a notár vykoná potrebné právne úkony pri dedičskom konaní. Nehnuteľnosti nadobudnuté darovaním sú z pohľadu dane z príjmov posudzované podľa špecifických ustanovení, no samotné nepeňažné príjmy z darovania nie sú vždy predmetom dane, pokiaľ nejde o príjem súvisiaci s výkonom činností alebo s predajným ziskom.

Riešenie v praxi často zahŕňa kombináciu potvrdení, rýchlu komunikáciu a jasné označenie daru pri prevode financií. Nadobudnutie auta darovaním medzi blízkymi môže mať rôzne daňové dopady v závislosti od vzťahu darcu a obdarovaného a od toho, či dar spadá do kategórie oslobodenia od daní alebo nie. V roku 2025 a neskôr sa zohľadňujú aj zmeny v legislatíve DPH pri bezodplatnom dodaní tovaru a zodpovedajúcom výpočte základu dane.

tags: #darovanie #auta #blizkej #osobe #dan #z

Populárne príspevky: