Pridaná hodnota je tá časť hodnoty tovaru, ktorú k hodnote vstupu pridá podnikateľ svojou činnosťou. Daň s pridanej hodnoty sa zaviedla až v novej sústave a nahradila daň z obratu, dovoznú daň a dovozovú prirážku. Od 1.5.2004 sa DPH uplatňuje v rámci jednotného trhu EÚ. Zdanenie sa uskutočňuje pri každej zmene vlastníckych vzťahov - pri predaji tovaru alebo služby. Daň na vstupe je daň, ktorú zaplatí kupujúci predávajúcemu. Zdaniteľnými osobami sú všetky fyzické alebo právnické osoby, ktoré vykonávajú nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť. Platiteľom DPH sa stáva osoba na základe žiadosti.
Povinnosť registrácie a hranice obratu
Povinnosť registrovať sa majú subjekty, ktoré dosiahli najviac dvanásť predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 1 500 000 (35 000 eur). Osoba sa stáva platiteľom odo dňa registrácie. Osvedčenie o registrácii vydáva daňový úrad a súčasne platiteľovi pridelí identifikačné číslo pre daň. Ďalšie povinnosti pre registráciu DPH sú podrobne uvedené v zákone. Dobrovoľne sa môžu registrovať i osoby, ktorým nevznikla povinnosť registrácie. Takto postupujú zvyčajne subjekty, ktoré obchodujú s platiteľmi dane. Pre firmu, ktorá je platiteľom, nie je výhodné nakupovať od neplatiteľov DPH.
Kedy sa oplatí dobrovoľná registrácia
Príklad: Výška vstupných nákladov a možnosť odpočtu DPH. Pri kúpe materiálu alebo tovaru si môžu odpočítať prislúchajúcu DPH. Ak sa rozhodujete, či sa dobrovoľne registrovať, zvažujete, či peniaze, ktoré štát vráti pri odpočte DPH, pokryjú vyššie vstupné náklady. Výrobcom a obchodníkom s tovarom sa zvyčajne oplatí byť platiteľom DPH. Pri vyšších nákladoch môže byť dobrovoľná registrácia výhodou, pretože umožňuje odpočet DPH aj pri väčších počiatočných investíciách.
Príklady a vplyv na odpisy
Príklad: Novovzniknutá spoločnosť kúpila od platiteľa DPH nákladný automobil v hodnote 40 000 € + 8 000 € DPH (20 % zo základu). Ak by sa dobrovoľne registrovala, skutočný náklad by bol 40 000 €. DPH 8 000 € štát vráti len v prípade, že počas daného obdobia nebol na výstupe DPH žiadny odvod. Po registrácii sa automobil odpisuje zo sumy 40 000 €, čo ovplyvňuje výšku dane z príjmov. Podnik bez vysokých nákladov a nízkeho obratu môže zostať nepovinným platiteľom.
Dohľad a rozhodovanie o platiteľstve
Je potrebné pravidelne sledovať obrat, pretože aj pri neochote stať sa platiteľom DPH môžu nastať zákonné povinnosti. Základné pravidlo: ak obrat dosiahne 49 790 € za 12 predchádzajúcich kalendárnych mesiacov, vzniká povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň. Obrat sa sleduje z minulého 12-mesačného obdobia, nie z aktuálneho roku. Rozhodnutie stať sa platiteľom DPH nie je univerzálne a vždy vyžaduje posúdenie konkrétnej situácie a súvislostí.
Registrácie a povinnosti platiteľov DPH
Registráciu za platiteľa DPH môžu vykonať:
- povinnú, vyplývajúcu zo zákona,
- dobrovoľnú.
Pri povinnej registrácii musí zdaniteľná osoba so sídlom alebo prevádzkou v tuzemsku vykonať registráciu, a ak nemá takéto miesto, ale má pobyt v tuzemsku a dosiahne obrat 49 790 € za 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Registráciu vyplývajúcu zo zákona je potrebné vykonať aj pri nadobudnutí podnikateľského majetku v tuzemsku. Platiteľom dane sa stáva dňom nadobudnutia podniku alebo jeho časti. Zdaniteľná osoba, ak je právnym nástupcom platiteľa, ktorý zanikol bez likvidácie, sa stáva platiteľom odo dňa zápisu do Obchodného registra.
Povinnosti platiteľov DPH a sankcie
Medzi hlavné povinnosti platiteľov DPH patrí:
- zloženie zábezpeky na daň podľa §4c Zákona o DPH pri registrácii,
- mesačné podávanie daňového priznania k DPH a kontrolného výkazu po tom, ako sa stane platiteľom,
- súhrnný výkaz pri dodaní tovaru/služby do EU.
Za nepredloženie alebo nesprávne vyplnenie týchto dokumentov hrozia pokuty. Práve pre dobrovoľnú registráciu je potrebné zvážiť vyššie náklady na administratívu. Ak zdaniteľná osoba nie je platiteľ a uvažuje o dobrovoľnej registrácii, má nárok na odpočet DPH z výstupov a musí zvažovať aj riziká spojené s administratívou.
DPH a medzinárodné vzťahy v EÚ
Pri obchodovaní so zahraničím §§7 a 7a Zákona o DPH riešia zdaniteľnú osobu, ktorá nadobúda tovar alebo poskytuje službu z iného členského štátu. Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom DPH, nadobudne tovar v tuzemsku z iného členského štátu, vyplýva povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň pred nadobudnutím tovaru. Podobne je pre nákup služieb zo zahraničia povinné posúdiť dobrovoľnú registráciu pri prekročení limitov alebo pred zavedením režimu OSS/IOSS.
V prípade dovozu tovaru zo zahraničia platí samozdanenie podľa §84a ods.2; pri dovoze sú stanovené pravidlá aj pre osoby dohľadom colných predpisov. Pri dovoze tovaru z tretieho štátu a pri splnení podmienok je platiteľ povinný zaplatiť daň podľa §69 ods. 8. Osoby, ktoré sú registrované pre DPH v tuzemsku podľa §4, §4b alebo §5 majú svoje špecifické pravidlá pre oslobodenia a prenos daňovej povinnosti na príjemcu tovaru.
Daň z pridanej hodnoty je všeobecná daň na Slovensku, ktorá sa cez DPH vzťahuje na tovary a služby, pričom znížené sadzby (napr. 5 %) platia na vybrané tovary a služby. Oslobodené od DPH sú napríklad malé stavebné projekty po určitom časovom období, predaj stavebného pozemku, alebo niektoré služby ako nájom nehnuteľností podľa výnimiek. Všeobecné pravidlá platia aj pre obchod medzi členskými štátmi EÚ, avšak jednotlivé krajiny môžu mať drobné odlišnosti v implementácii DPH pravidiel.
Pre ďalšie informácie o registrácii a špecifických postupoch OSS, IOSS a SME nájdete na stránke finančnej správy. DPH sa odvádza do štátneho rozpočtu SR na základe podaného daňového priznania k DPH a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.
Na záver pripomíname praktické pravidlo: ak v danom roku vystavíte faktúry za viac ako 50 000 eur, stávate sa platiteľom DPH od 1. januára nasledujúceho roka. TIP: Ak používate na fakturáciu systém, ktorý zohľadňuje DPH a IČ DPH, môžete mať ľahšiu správu a vyhnúť sa chybám pri fakturácii a odpočtoch.
Takisto je dôležité, aby dodávatelia začali vystavovať daňové doklady s vaším IČ DPH a aby ste aktualizovali svoje údaje, aby všetky faktúry boli správne označené. Príklady ukazujú, že správne určenie miesta dodania a správne uplatnenie DPH môže viesť k odpočetom alebo povinnostiam, ktoré treba plniť v súlade so zákonom.
tags: #kto #plati #dan #z #pridanej #hodnoty