Občas napíše SuperFaktúre klient otázku, z ktorej vyplýva, že mu nie je celkom jasný rozdiel medzi niektorými pojmami, s ktorými sa často stretáva každý podnikateľ. Napríklad dane. Daň z príjmov a DPH sú 2 rozdielne pojmy resp. sústavy s odlišnými pravidlami a významom. Daň z príjmov je v podstate povinný platiť každý, kto čosi zarába. Podnikateľ, zamestnanec, obchodné spoločnosti, družstvá a v určitom rozsahu aj neziskovky. Zamestnancovi zrazí jeho zamestnávateľská firma daň z príjmov, resp. mesačný preddavok (po odpočítaní odvodov a nezdaniteľných častí) z každomesačnej mzdy, odvedie ho zaň štátu a prípadný celoročný rozdiel (celkový nedoplatok či preplatok) vysporiada raz ročne v ročnom zúčtovaní dane.
Podnikatelia (živnostníci i obchodné spoločnosti) neplatia daň z príjmov z celého príjmu, ale len z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, ktoré na dosiahnutie týchto príjmov vynaložili (daňové výdavky). Tj zo základu dane, resp. Tento rozdiel môže byť samozrejme aj kladný - vtedy daň z príjmov je z čoho vypočítať - alebo záporný, tj daňová strata. Daňová strata je úplne bežná situácia - nemusí pritom znamenať len to, že podnikateľovi v danom roku „nešli obchody“, ale napr. že sa iba rozbieha, počiatočné náklady sú vyššie, prípadne investoval väčšie sumy do nákupu majetku (budovy, autá, stroje, softvér), ktoré sa navracajú dlhodobo a do nákladov sa dostávajú postupne prostredníctvom odpisov.
Tieto inak prirodzené situácie tak trochu ignorujú daňové licencie pre obchodné spoločnosti (nie SZČO a živnostníkov). právnej formy podnikania - fyzické osoby buď 15 % resp. 19 % či kombinácia 19 % + 25 %, eseročky 15 % resp. druhu príjmu - napr.
DPH „z vrecka“ platí každý, kto spotrebúva tovary a služby - teda konečný spotrebiteľ. Štátu ju však odvádzajú jednotlivé firmy (registrované ako platitelia DPH), ktoré sa na výrobe resp. distribúcii produktu podieľajú. Každá z nich odvádza štátu daň zo svojho podielu (pridanej hodnoty). Čiže nie z príjmu, ale z vyfakturovaných dodávok, ktoré tieto plnenia tvoria. A áno, DPH sa štátu odvádza aj z faktúr, ktoré vám odberatelia neuhradili. Každý platiteľ si však môže odpočítať DPH „na vstupe“ - teda DPH, ktorú im fakturovali ich dodávatelia a tieto vstupy použili na svoje produkty. DPH sa z tohto pohľadu netýka každej firmy.
Platiteľom dane z príjmov je v podstate každá firma. Platiteľom DPH len časť, resp. každá firma (SZČO aj obchodná spoločnosť), ktorej obrat za 12 po sebe idúcich mesiacov dosiahne sumu 49 790 EUR. Do tohto obratu sa počítajú len dodávky v rámci SR, resp. dodávky s miestom dodania v SR. Do postavenia „platiteľa DPH“ tlačia podnikateľov tiež často ich odberatelia, ktorým je výhodnejšie nakupovať predovšetkým od platiteľov DPH. Výhodná je najmä pri výrobe, resp. iné firmy - ide napr. Okrem platiteľov DPH však existujú aj situácie, keď je firma povinná registrovať sa pre DPH, nestáva sa však platiteľom DPH s možnosťou odpočítania DPH. Napr. a pre istotu aj: základnou sadzbou DPH je 20 %. Na niektoré vybrané plnenia sa uplatňuje znížená sadzba 10% resp.
Cieľom článku je vysvetlenie základných pojmov a rozdielov.
Hlavné rozdiely medzi daňou z príjmov a DPH
- Kto platí: daň z príjmov platí podnikateľ alebo spoločnosť na základe zisku; DPH platí pri obchode so spotrebiteľmi a firmami registrovanými ako platitelia DPH.
- Základ dane: daň z príjmov zo zisku (príjmy minus výdavky), DPH z pridanej hodnoty z vyfakturovaných plnení.
- Liečba v účtovníctve: daňové výdavky znižujú základ dane, DPH je daň zo spotrebovanej hodnoty a vstupné DPH si podnikateľ uplatňuje na vstupe.
- Miesto a spôsob odvádzania: daň z príjmov vychádza z celkového hospodárskeho výsledku; DPH sa odovzdáva štátu pravidelne podľa výšky obratov a registrácie.
- Sadzby: daň z príjmov má viacero sadzieb podľa právnej formy a druhu príjmu (15 %, 19 %, 25 %), DPH štandardne 20 %, so zníženou 10 % na špecifické plnenia.
Praktické príklady a situácie
Podnikateľ, ktorý dosahuje zisk, platí daň z príjmov zo základu dane po odpočítaní nákladov. Môže mať daňovú stratu, ktorá sa kompenzuje v budúcnosti cez odpisy majetku a výdaje na podnikanie. Zatiaľ čo DPH je daň z pridanej hodnoty na každom výrobnom a distribučnom kroku a vstupné DPH si môže uplatniť.
Preto je dôležité poznať, či ste platiteľ DPH a kde je váš prechod na registráciu DPH povinný alebo výhodný. Základnou otázkou pri DPH je obrat za 12 po sebe idúcich mesiacov dosahujúci 49 790 EUR, pričom do obratu sa počítajú len dodávky s miestom dodania v SR. Do postavenia platiteľa DPH tlačia podnikateľov aj odberatelia, ktorí preferujú nákupy od platiteľov DPH.
DPH sa týka najmä konečného spotrebiteľa, no platiteľom DPH môžu byť aj firmy, ktoré si odpočítajú DPH z vstupov pri realizácii výrobkov alebo služieb. Zároveň platiteľom dane z príjmov je každá firma, nie všetky firmy sú však platiteľmi DPH.
Praktické poznámky pre podnikateľov
- Overte si, či váš obrat prekračuje hranicu pre registráciu DPH (49 790 EUR) a či je výhodné stať sa platiteľom DPH alebo sa registrovať dobrovoľne.
- Pre vás ako podnikateľa je kľúčové správne rozlíšiť náklady a výnosy pre výpočet základu dane z príjmu.
- Pamätajte, že DPH sa odvádza aj z faktúr, ktoré odberatelia neuhradili, ale tiež si môžete odpočítať DPH na vstupe zo vstupných faktúr.
tags: #kto #plati #dan #z #pridanej #hodnoty