Pri registrácii za platiteľa DPH si môže podnikateľ odpočítať DPH z tovarov a služieb prijatých v postavení neplatila DPH, ak neboli uplatnené v daňových výdavkoch v predchádzajúcich rokoch. Novoregistrovaný platiteľ musí pri odpočte DPH postupovať aj podľa § 49 až 51 zákona o DPH, t. j. Daňovník - neplatiteľ DPH v apríli 2024 kúpil a zaradil do majetku firmy osobný automobil v sume 22 550,50 eur (základ 18 333,74 eur/DPH 4 216,76 eur).
Daňovník dosiahol dňa 30.9.2025 obrat 50 000 eur. Do 5 pracovných dní odo dňa, v ktorom bol obrat presiahnutý podal žiadosť o registráciu DPH. Správca dane vydal rozhodnutie, pridelil IČ DPH a podnikateľ sa stáva platiteľom DPH od 1.1.2026. Za rok 2024 uplatnil odpis v sume 4 228,20 eur. Za rok 2025 uplatnil odpis v sume 5 637,63 eur.
Ako správne vyplniť rozpis a dôležité body pri registrácii
V základe kliknite na R (Rozpis). Vo formulári v riadku pre 20 % DPH v poli Spolu doplňte zostatkovú cenu majetku, t. j. 12 684,67 eur. V riadku N doplňte rovnakú sumu mínusom. Po uložení rozpisu bude suma DPH 2 114,11 eur uvedená mínusom v základe a kladnou sumou bude uvedená pre DPH. Výdavkový doklad uložte. Zobrazenú otázku Uložiť záznam? na záložke Pohyby majetku pridajte pohyb. Typ pohybu vyberte Zníženie ceny - Registrácia platiteľa DPH.
Daňovník na základe inventarizácie skladových zásob k 31.12.2025 overil, že eviduje zásoby v sklade, ktoré kúpil od dodávateľov - platiteľov DPH v celkovej sume 2 573 eur. Zásoby s 23 % DPH eviduje v sume 1 658 eur (základ 1 347,97 eur/DPH 310,03 eur), zásoby s 19 % DPH eviduje v sume 585 eur (základ 491,60 eur/DPH 93,40 eur), zásoby s 5 % DPH eviduje v sume 330 eur (základ 314,29 eur/DPH 15,71 eur).
V základe kliknite na R (Rozpis). V riadku N doplňte celkovú sumu mínusom. Po uložení bude na výdavkovom doklade suma DPH 419,14 eur doplnená mínusom v základe a kladnou sumou bude pre DPH. Výdavkový doklad uložte.
V januári 2025 nadobudli účinnosť schválené zmeny v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej zákon o DPH) súvisiace s registračnou povinnosťou za platiteľa dane. Ste neplatiteľ , štvrťročný platiteľ DPH, prípadne si uplatňujete DPH na základe prijatia platby? Obrat pre DPH si môžete sledovať v Prehľade o firme v záložke DPH. Výšku obratov sledujeme od 1.1. Ak v prebiehajúcom kalendárnom roku nepresiahneme uvedené sumy, výška dosiahnutého obratu sa v Prehľade o firme vždy k 1.1. Vypočítaná suma obratu v Prehľade o firme je informatívna.
S účinnosťou od 1.1. IČ DPH nadobúda platnosť dodaním tovaru alebo služby, ktorým sme presiahli obrat 62 500 eur, tzn. IČ DPH nadobúda platnosť dodaním tovaru alebo služby, ktorým bol presiahnutý obrat 62 500 eur (tzn. Rovnaké IČ DPH nadobúda platnosť dodaním tovaru alebo služby, ktorým bol presiahnutý obrat 62 500 eur a to aj vtedy, ak nám už bolo pridelené IČ DPH po prekročení obratu 50 000 eur. Ďalšiu žiadosť o registráciu už v tomto prípade nepodávame, avšak túto skutočnosť bezodkladne oznámime daňovému úradu.
Na účely zákona o DPH sa obratom rozumie súčet hodnôt bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku, okrem hodnoty tovarov a služieb, ktorú sú od dane oslobodené podľa § 28 až 36 zákona o DPH a podľa § 40 až 42 zákona o DPH. Hodnota dodaných poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 zákona o DPH, a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39 zákona o DPH, sa nezahŕňa do obratu, ak tieto služby sú dodané pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby.
Od 1.1.2025 aj zdaniteľné osoby, ktoré dodávajú len dodania oslobodené od dane podľa § 37 až § 39 zákona o DPH, majú povinnosť registrovať sa pre DPH účely, ak presiahnu zákonom stanovený obrat. Povinnosť podávať DP DPH a KV DPH však uvedenej zdaniteľnej osobe registrovanej pre DPH vznikne, ak v priebehu kalendárneho roka dodá v tuzemsku tovar alebo službu, ktorá nie je oslobodená od dane podľa § 28 až 42 zákona o DPH.
Obrat a sledovanie cez Omega
Výšku obratu program OMEGA sleduje z dokladov zaúčtovaných v evidencii účtovných dokladov, a to zo sumy, ktorá je zaúčtovaná na syntetických účtoch 601, 602, 604 a 642 a zároveň aj podľa konkrétnych dodaní tzn. typy súm, ktoré môžu a nemusia vstupovať do výpočtu obratu: 01, 01a, 03, 2401, 2401a, 2403, 01n, 01an, 03n, 2401n, 2401an, 2403n, 13, 13a, 13n, 14n, 15s, 15n, O, Ok, 13o, 15o, V. Do informatívneho obratu ich však program počíta. Od hodnoty obratu je preto potrebné výnosy, ktoré tam nemajú vstúpiť, odpočítať. Ide napr. dodanie tovarov a služieb v tuzemsku, ktoré sú zaúčtované na účte 384 (platí od 1.1. prípadne iné dodania, ktorých miesto dodania sa nachádza na území Slovenskej republiky a ktoré nie sú zaúčtované na účtoch 601, 602, 604 a 642, a to napr. Platnosť k 1.1. Platnosť k 1.7.
V poznámkach k tlačivu oznámenia je uvedený takýto príklad: „Ak v súlade so znením § 43 ods. 10 ZDP mal platiteľ dane vykonať zrážku dane pri výplate príjmu dňa 2.01.2018, ale dňa 15.12.2017 uzavrel s daňovníkom dohodu, potom má povinnosť oznámiť uzavretie dohody do 31.01.2019".
Podľa § 43 ods. 14 ZDP z príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. h) ZDP sa daň nevyberie, len ak sa daňovník vopred písomne dohodne s platiteľom dane. Takúto dohodu je povinný platiteľ dane oznámiť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá, a to na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle.
Povinnosť platiteľa dane vykonať zrážku dane, t. j. vybrať daň vyberanú zrážkou, je v súlade so znením § 43 ods. 10 ZDP ustanovená pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka za podmienok tam uvedených. Ak platiteľovi dane vyplynie takáto povinnosť pri výplate príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. h) ZDP konkrétnemu daňovníkovi, vtedy sa môže vopred písomne s ním dohodnúť v súlade so znením § 43 ods. 14 ZDP. Uzatvorením takejto dohody a jej oznámením správcovi dane je splnený účel zavedenia tohto postupu do ZDP.
Správca dane má teda informáciu, v ktorom zdaňovacom období bol daňovníkovi prvýkrát vyplatený nezdanený zdaniteľný príjem, ktorý je daňovník povinný vysporiadať za toto zdaňovacie obdobie osobne v daňovom priznaní, ktoré sa podáva v súlade so znením § 32 ZDP.
FR SR vydalo po odsúhlasení MF SR vzor Oznámenia platiteľa dane podľa § 43 ods.14 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou. Postup uvedený v texte poznámky k odkazu č. 2 daného oznámenia je v prospech platiteľa dane, ktorý nie je sankcionovaný v prípade neoznámenia uvedenej dohody.
V prípade zaslania oznámenia správcovi dane v zdaňovacom období, resp. za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola uzavretá dohoda podľa § 43 ods. Ustanovenie § 43 ods. 14 ZDP upravuje postup (oznámenie), ktorý umožňuje správcovi dane preveriť, či zrážková daň bola zrazená a odvedená platiteľom dane v súlade s príslušnými ustanoveniami ZDP, resp. či si autor vysporiadal osobne svoju daňovú povinnosť v príslušnom zdaňovacom období za podmienok ustanovených v ZDP.
Zo znenia § 43 ods. 14 ZDP nevyplýva, že uzatvorená písomná dohoda musí byť na jednotlivý príjem autora. Určené je len to, že dohoda musí byť uzatvorená vopred, t. j. pred vyplatením príjmu. Oznámenie platiteľa dane podľa § 43 ods. 17 písm. a) ZDP slúži na oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou z nepeňažného alebo peňažného plnenia podľa § 8 ods. 1 písm. l) zákona, ktoré plynú zo zdrojov na území SR alebo zo zahraničia.
Je určený predovšetkým fyzickým osobám - zdravotníckym pracovníkom, ktorí nie sú podnikateľmi, alebo zamestnancom poskytovateľov zdravotnej starostlivosti, ktorým boli takéto plnenia poskytnuté držiteľmi. Oznámenie je povinné podať do troch kalendárnych mesiacov po skončení kalendárneho roka, v ktorom platiteľ dane prijal plnenie, z ktorého sa vyberá daň zrážkou. Týka sa to aj príjmov zo zahraničia, ak ide o plnenia podliehajúce zdaneniu a nie sú výslovne oslobodené. Opravné oznámenie je možné podať, ak boli v predchádzajúcom oznámení uvedené nesprávne alebo neúplné údaje.
Formulár sa predkladá na Finančnú správu SR elektronicky alebo v papierovej forme. Účel - oznámenie o zrazení a odvedení dane zrážkou z nepeňažného alebo peňažného plnenia (§ 43 ods. 17 písm. a). Právny základ - § 43 ods. 17 písm. a), § 8 ods. 1 písm. l), § 43 ods. 3 písm. o), § 46 zákona č. 595/2003 Z. z. Lehota - do troch kalendárnych mesiacov po skončení kalendárneho roka.
tags: #omega #oznamenie #platitela #dane