V návrhu zákona sa súčasne zavádzajú nové výhodnejšie percentuálne zníženia ročnej sadzby dane pre všetky autobusy a nákladné vozidlá nad 12 ton, teda pre úžitkové vozidlá kategórie M2, M3 a N3. Po uplynutí tejto doby sa nebude sadzba dane ďalej upravovať. Ročné sadzby dane a úpravy ročnej sadzby dane by sa mali uplatniť už na zdaňovacie obdobie tohto roka. Novelou zákona sa odstráni komplikované párovanie vozidiel ťahač a náves v návesovej jazdnej súprave a priamo sa použije pre všetky ťahače a návesy nižšia ročná sadzba dane, než do akej by patrili podľa najvyššej prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade vozidla.
V návrhu zákona sa súčasne zavádzajú nové výhodnejšie percentuálne zníženia ročnej sadzby dane pre všetky autobusy a nákladné vozidlá nad 12 ton, teda pre úžitkové vozidlá kategórie M2, M3 a N3. „Nové percentuálne zvýhodnenia ročných sadzieb daní sa pohybujú v rozmedzí od 50 % do 10 % vzhľadom na vek vozidla a sú uplatňované od prvého zaradenia vozidla do evidencie vozidiel do 156 kalendárnych mesiacov veku vozidla,“ spresňuje rezort financií v dôvodovej správe. Po uplynutí tejto doby sa nebude sadzba dane ďalej upravovať.
Miesto dodania pri osobnej doprave sa určí vždy tam, kde sa samotná doprava osôb vykonáva. V prípade, ak by išlo o medzinárodnú dopravu osôb, určí sa miesto dodania v pomere k najazdeným kilometrom na území každého štátu. Z uvedeného vyplýva, že ak by vykonal osobnú dopravu platiteľ len na území tuzemska, potom táto doprava osôb je predmetom dane výlučne v tuzemsku. Ak by však išlo o medzinárodnú osobnú dopravu, napr. zo SR do ČR, potom sa považuje za vykonanú tak na území SR ako aj ČR v pomere k najazdeným km. Medzinárodná osobná doprava je od dane oslobodená podľa § 46 ods.
Príklad č. Český dopravca (autobusová doprava) vykonáva dopravu osôb z Prahy do Košíc. Keďže miesto dodania osobnej dopravy je podľa § 16 ods. 4 zákona o DPH tam, kde sa doprava vykonáva, potom úsek dopravy na území tuzemska je predmetom dane v SR. V zmysle § 46 ods. 2 zákona o DPH však ide o medzinárodnú dopravu osôb, ktorá je od dane oslobodená. Úsek dopravy vykonanej na území tuzemska s oslobodením od dane (pomerom najazdených km) sa uvedie v daňovom priznaní v riadku 13 a 15 daňového priznania. Uvedená služba sa neuvádza v kontrolnom výkaze. Úsek dopravy vykonaný na území ČR je predmetom dane v ČR.
Príklad č. Slovenský dopravca - platiteľ DPH vykonal osobnú dopravu pre súkromnú osobu z Bratislavy do Znojma. Keďže miesto dodania osobnej dopravy je podľa § 16 ods. 4 zákona o DPH tam, kde sa doprava vykonáva, potom úsek dopravy na území tuzemska je predmetom dane v SR. V zmysle § 46 ods. 2 zákona o DPH však ide o medzinárodnú dopravu osôb, ktorá je od dane oslobodená. Úsek dopravy vykonanej na území tuzemska s oslobodením od dane (pomerom najazdených km) sa uvedie v daňovom priznaní v riadku 13 a 15 daňového priznania. Uvedená služba sa neuvádza v kontrolnom výkaze. Úsek dopravy vykonaný na území ČR je predmetom dane v ČR. Místom plnění při poskytnutí služby přepravy osob je miesto, kde se príslušný úsek prepravy uskutečňuje. Při přepravě osob z jednoho místa na území ČR do druhého místa na území ČR podléhá české dani z pridanej hodnoty. Přeprava osob v tuzemsku podlieha first snížené sazbě daně (15 %) i základní sazbě (21 %).
Regulácie sa týkajú aj cestovného ruchu a súvisiacej osobitnej úpravy. Pri dodaní prepravných služieb sme vychádzali z § 19 ods. 2 zákona o DPH, teda daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby. Osobitná úprava podľa § 65 ZDPH sa vzťahuje na cestovnú kanceláriu aj na ďalšie zdaniteľné osoby obstarávajúce služby cestovného ruchu vo vlastnom mene a na účet zákazníka. Cestovná kancelária musí uplatniť osobitnú úpravu, ak balík služieb zahŕňa službu ubytovania alebo stravovania a tieto služby sú dodané vo vlaste spoločnosti obstarávateľa pre konečného spotrebiteľa. Pri službách špedície a obstaraní služieb cez externých prepravcov platí, že dátum vzniku daňovej povinnosti môže byť stanovený podľa konkrétnych dohôd a § 19 ods. 6 zákona o DPH.
Na základe poskytnutého textu je možné poznamenať nasledovné: uplatnenie osobitnej úpravy môže ovplyvniť náklady spoločnosti na poskytovanie služieb cestovného ruchu a relatívny odvod DPH pri baličkových službách v rámci eventovej organizácie. Pri obstaraní služieb ubytovania a stravovania v rámci balíka pre konečného zákazníka sa zohľadňuje prirážka cestovnej kancelárie a odpočet DPH na vlastné služby hostesiek ostáva pre dodávateľa.
Praktické dopady pre autodopravcov
- Nové zníženia ročnej sadzby dane pre autobusy a vozidlá nad 12 ton zlepšujú konkurencieschopnosť na trhu.
- Odstránenie párovania ťahač-náves zjednodušuje výpočet a aplikuje nižšiu sadzbu na všetky ťahače a návesy.
- V prípade medzinárodnej dopravy sa miesto dodania riadi podľa držaných kilometrov na území jednotlivých štátov, čo môže viesť k rozličnému zdaňovaniu.
Táto zmena má za cieľ postupne znižovať daňové zaťaženie autodopravcov v porovnaní s krajinami EÚ a zvyšovať ich inštitucionálnu stabilitu na domácom trhu.
tags: #dan #zo #zisku #autobusova #preprava