Daň z motorových vozidiel (DMV) musí platiť každý podnikateľ, ktorý používa motorové vozidlo na podnikanie a vozidlo je evidované na Slovensku. Dôležitá je skutočnosť, či bolo vozidlo v danom zdaňovacom období predmetom dane z MV a či sa naň uplatňovali výdavky podľa paušálu alebo skutočných nákladov. V nasledujúcom texte sú zhrnuté kľúčové pravidlá a praktické situácie z dlhšieho časti vašich poznámok.

1. Čo určuje, či vozidlo podlieha DMV?

Predmetom dane z MV je vozidlo, ktoré sa používa na podnikanie podľa Obchodného zákonníka alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť a ktoré je evidované v Slovenskej republike. Vozidlo musí patriť do kategórií L, M, N alebo O a musí byť evidované v SR. Oslobodenie sa vzťahuje na určité špeciálne prípady, napríklad vozidlá používané výlučne na poľnohospodárske alebo lesné produkty. Dôraz je na to, že zdaňovanie neberie do úvahy spôsob uplatnenia výdavkov (paušálne vs. skutočné), ale to, či vozidlo bolo používané na podnikanie a či je zapísané ako predmet dane.

2. Paušálne výdavky vs. skutočné výdavky a DMV

Ak SZČO alebo iný podnikateľ použil paušálne výdavky (percento z príjmov), stále platí povinnosť podať daňové priznanie k DMV a prípadne zaplatiť daň za vozidlo, ktoré bolo používané na podnikanie. Forma vedenia účtovníctva nemá vplyv na povinnosť podať DP k DMV. Dátum vzniku a zániku daňovej povinnosti uvedie daňovník v DP, a v prípade zániku za celý rok treba zohľadniť, či vozidlo bolo predmetom dane počas celého zdaňovacieho obdobia alebo nebolo používané na podnikanie ani jeden deň.

3. Zánik a vznik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká v prvom dni mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane; zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k zmene držiteľa, ukončeniu alebo prerušeniu podnikania alebo iným spôsobom, ktorý ukončuje podnikanie. V prípade zániku pripadne treba uviesť túto skutočnosť v DP do poznámok. Ak vozidlo bolo predmetom dane v predošlom období (napríklad 2023) a počas roka 2024 došlo k zániku, zánik sa uvádza v DP, najmä ak vozidlo nebolo predmetom dane počas celého období. Dôležitá je lehota: najneskôr do 31. januára nasledujúceho roku.

4. Konkrétne situácie z vašich otázok

• Ak v roku 2017 bolo vozidlo používané na podnikanie, a aj napriek paušálnym výdavkom bolo vozidlo predmetom dane, daňová povinnosť vzniká a zaplatiť DMV treba v lehote do 31. januára 2025 prísne za rok 2024 (podľa aktuálneho zákona, ktorý upravuje diplomy a DP DMV). Ak však vozidlo v roku 2017 nebolo používané na podnikanie alebo nebolo účtované a neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla, daňová povinnosť by mohla zaniknúť spätne.
• Oznámenie o zániku daňovej povinnosti (OZN87v19) sa podáva elektronicky a týka sa situácií, kedy vozidlo nie je predmetom dane počas celého zdaňovacieho obdobia. Ak teda vozidlo používalo na podnikanie počas celého roka, zánik nepripadá do úvahy a treba podať DP a zaplatiť DMV podľa registrácie vozidla a kategórie.
• Oslobodenie od dane podľa §4 ods. 1 zákona môže platiť napríklad pre vozidlo využívané výlučne na poľnohospodárske účely alebo špecifické prípady; v DP sa uvádza v riadku 11 a ostatné riadky sa nekončí. Pri vozidle, ktoré bolo oslobodené počas celého zdaňovacieho obdobia, ostatné riadky DP nevypĺňate.
• Dátum vzniku a zániku daňovej povinnosti treba uvádzať v DP DMV podľa §8 a §9 zákona 361/2014 Z.z. a môže dôjsť k vzniku zdanenia aj v priebehu roka (keď sa vozidlo stane predmetom dane v priebehu mesiaca).

5. Praktické príklady z poznámok

Príklad: Podnikateľ zanikne daňovú povinnosť k 31.3.2024 pri predaji vozidla; vznik novej daňovej povinnosti po 1.4.2024 pre nového vlastníka. V prípade predaja vozidla medzi podnikateľmi je potrebné v DP DMV uviesť zánik aj vznik daňovej povinnosti pre nového držiteľa. Ak však vozidlo predáva nepodnikateľ, napríklad bežný občan, daňová povinnosť nemusí vzniknúť alebo zaniknúť v tomto období podľa používania vozidla na podnikanie kupujúceho.

Ďalší príklad: Ak vozidlo nebolo používané na podnikanie počas celého roka, nahláste zánik daňovej povinnosti k 31.12. predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia a urobte to najneskôr do 31.01.2025 (pre rok 2024). Pri prerušení podnikania je potrebné podať DP do jedného mesiaca po uplynutí zdaňovacieho obdobia a zaplatiť príslušnú časť dane.

6. Ako správne vyplniť DP DMV (užitočné tipy)

• Uveďte vozidlo, ktoré je naozaj predmetom dane a bolo používané na podnikanie.
• V prípade oslobodenia uvedte oslobodenie podľa §4 ods. 1 a vynechajte ostatné riadky, ak bolo vozidlo oslobodené počas celého obdobia.
• Uvádzajte dátum vzniku a zániku daňovej povinnosti podľa skutočnosti (na strany DP podľa inštrukcií).
• Ak dochádza k opakovanému vzniku a zániku daňovej povinnosti v priebehu roka, informácie uvádzajte v poznámkach DP.
• Pri prerušení podnikania platia rovnaké pravidlá ako pri ukončení - DP sa podáva do jedného mesiaca po uplynutí obdobia a treba uhradiť pomernú časť dane.

7. Odkazy na jednotlivé body a technické špecifiká

DP DMV za rok 2024 sa zasiela cez elektronické tlačivo DMVv20. Formulár a tlačivá môžu byť predvyplnené Finančnou správou. Dátum vzniku a zániku je podrobný v poznámkach a v oddiele VI a VII tlačiva. Dátum prvej evidencie vozidla v technickom preukaze má vplyv na výpočet ročnej sadzby a zohľadní sa v DP. Pri vozidlách ťahač a náves je možná potreba rozlišovať podľa kombinácie kategórie (M/N/O) a podľa počtu miest na sedenie a nosnosti, pričom kombinácie v DP DMV musia zodpovedať príslušným kategóriám podľa zákona 725/2004 Z. z. o podmienkach prevádzky vozidiel.

8. Zhrnutie pre praktickú orientáciu

• Ak vozidlo bolo používané na podnikanie v roku 2017, musíte zvažovať, či bolo predmetom DMV a či ste uplatnili paušálne výdavky. V prípade, že vozidlo bolo predmetom dane, DMV sa platí podľa zákona a DP sa podáva do 31. januára 2025 (pre rok 2024).
• Ak vozidlo nebolo používané na podnikanie počas celého obdobia, môžete ho osloviť oslobodením alebo oznámiť zánik daňovej povinnosti prostredníctvom OZN87v19.
• V každom prípade je potrebné mať dôkazné bremeno na strane daňovníka o používaní vozidla na podnikanie a dokázať zánik vzniku dane v prípade, že vozidlo nie je predmetom dane počas celého zdaňovacieho obdobia.

tags: #pausalne #vydavky #a #cestna #dan

Populárne príspevky: