Používate auto na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť? Musíte platiť daň z motorových vozidiel. Nezáleží na tom, či je auto zahrnuté v obchodnom majetku, aké uplatňujete výdavky, alebo či máte nákladné alebo osobné auto. Prečítajte si, kedy platiť daň, ako sa daň počíta a ktoré vozidlá do nej nespadajú.
Rozsah zdaňovania a kľúčové termíny
Daň z motorových vozidiel sa platí do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Za rok 2025 tak podávate priznanie do konca januára roku 2026. Daň z motorových vozidiel odvádzate za všetky motorové vozidlá a prípojné vozidlá kategórie L, M, N a O evidované v SR, ktoré využívate pre svoje podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období.
Existuje niekoľko kategórií vozidiel, ktoré predmetom dane nie sú. Sú vymenované v § 2 ods. 2 zákona o dani z motorových vozidiel. Ďalšou kategóriou sú vozidlá, ktoré sú oslobodené od dane. Základná sadzba dane z motorových vozidiel sa pri vozidlách v kategórii L a M1 s klasickým pohonom stanovuje podľa zdvihového objemu motora. Sadzby sú uvedené v prílohe č. 1a a 1b zákona. Pri nákladných autách a autobusoch (vozidlá kategórií M2, M3, N1, N2 a N3) s kódom druhu karosérie BA alebo BB rozhoduje počet náprav a najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť. Presné sadzby nájdete v prílohách 1a, 1b a 1c zákona. Pre vozidlá N3 s kódom BC alebo BD platí iný mechanizmus - rozhodujúca je najväčšia technicky prípustná hmotnosť jazdnej súpravy a počet náprav.
Koeficienty, ktoré ovplyvňujú výšku dane
Presné sadzby pre jednotlivé kategórie nájdete v prílohách k zákonu. Vek vozidla tiež ovplyvňuje výšku dane v kategóriách L, M a N. Napríklad auto s objemom motora 1 600 cm3 má základnú sadzbu 148€; ak bolo auto registrované v januári 2016, v roku 2025 sa daň zvýši o 30%.
Zrod a trvanie daňovej povinnosti
Daňová povinnosť vzniká prvým dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom auto po prvýkrát použijete pre svoje podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Ak v tom istom mesiaci dôjde ku zmene daňovníka na tom istom vozidle, vzniká povinnosť novému daňovníkovi až prvým dňom nasledujúceho mesiaca po zmene.
Za každý mesiac, za ktorý ste mali povinnosť z auta odviesť daň (pre účely podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti) platíte dvanástinu ročnej sadzby dane, ktorú uvediete v daňovom priznaní (musíte si ju sami vypočítať a určiť zvýšenie).
Príklad a špecifikácie konkrétnych prípadov
Osobné vozidlo v kategórii M1 má dátum prvej evidencie 23.3.2016. Vo februári 2025 uplynie 108 mesiacov od prvej registrácie vozidla, čiže vozidlo prechádza z pásma zvýšenia o 20% na zvýšenie o 30% z ročnej sadzby.
Zánik daňovej povinnosti nastane posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel v SR, k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, k vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla, k zániku daňovníka bez likvidácie, k vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla alebo k ukončeniu používania vozidla.
Vo všetkých uvedených prípadoch sa výška dane vypočíta ako 1/12 z predpokladanej dane, splatnej do konca prvého až dvanásteho kalendárneho mesiaca (do 31.01., do 28.02., do 31.03., do 30.04., do 31.05., do 30.06., do 31.07., do 31.08., do 30.09., do 31.10., do 30.11.).
Kto platí daň a na koho sa vzťahuje
Daň z motorových vozidiel hradí fyzická alebo právnická osoba, ktorá je ako držiteľ vozidla zapísaná v osvedčení o evidencii alebo má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku alebo používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená, alebo táto osoba nepoužíva vozidlo na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť.
Pokiaľ vyplácate zamestnancovi cestovné náhrady za pracovné cesty, na ktoré jazdí vlastným autom (a zároveň ho zamestnanec ani iná osoba nepoužíva na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť), musíte zaplatiť daň z motorových vozidiel aj za toto vozidlo, hoci nie ste jeho vlastníkom ani prevádzkovateľom.
Vysvetlenie praktických dopadov
Nezáleží na tom, či je auto registrované ako súčasť podnikateľského majetku alebo či sú výdavky odlišné, daň z motorových vozidiel platíte za všetky motorové vozidlá a prípojné vozidlá evidované v SR, ktoré využívate pre podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť.
Ak v danom období nepoužívate auto na podnikanie, teoreticky môžete mať nárok na zánik daňovej povinnosti ku poslednému dňu mesiaca, v ktorom došlo k vyradeniu vozidla z evidencie. Avšak samotná skutočnosť používania vozidla na pracovné cesty alebo iné činnosti môže viesť k povinnosti platiť daň aj za túto dobu.
Praktické tipy na správu daní
- Udržujte jasný prehľad o tom, ktoré vozidlá používate na podnikanie a v ktorých mesiacoch.
- Vypočítajte dvanástinu ročnej sadzby dane pre každý mesiac, v ktorom ste vozidlo využívali na podnikanie.
- Skontrolujte vek a objem motora - tieto faktory môžu zvyšovať alebo znižovať základnú sadzbu.
- Pri zmene držiteľstva vozidla alebo ukončení podnikania sledujte dátumy, aby ste nezmeškali termíny splatností.
tags: #musime #platit #cestnu #dan #za #vozidlo