„Cieľ bez plánu je iba želanie." Antoine de Saint-Exupéry. Predstavte si, že by ste sa vydali pešo na ďalekú cestu v členitom teréne bez mapy a iných orientačných pomôcok. Viete síce, kam chcete doraziť, neviete však, kde sú prekážky, kadiaľ presne vedie cesta, koľko dní bude trvať, koľko jedla budete potrebovať. Jasný prehľad o výnosoch a nákladoch - viete, čo si môžete dovoliť. Kontrolu nad cash flow - zabráni nepríjemným prekvapaniam s nedostatkom likvidity. Nástroj na meranie úspechu - pomôže vám porovnať plány s realitou a včas zareagovať. Základ pre strategické rozhodovanie - investície, rozvoj, optimalizácia nákladov.
V tomto článku stručne vysvetlíme kľúčové kroky v procese zostavovania finančného plánu - od stanovenia očakávaní až po jeho vyhodnocovanie.
1. Definovanie očakávaní, nastavenie cieľov a KPI
Tento krok zahŕňa zosúladenie rozpočtu s cieľmi firmy, vrátane cieľov rastu, strategických iniciatív a požadovanej ziskovosti. Prečo je to dôležité? Pretože rozumieť očakávaniam majiteľa a manažmentu je základ pre vytvorenie realistického rozpočtu, ktorý podporuje stratégiu firmy. Len tak viete správne rozdeliť zdroje a robiť informované rozhodnutia.
V praxi sa často stáva, že pripravený plán nezohľadňuje základné podnikateľské zmýšľanie majiteľa, alebo rozhodnutia, ktoré sa rozhodol prijať. Na druhej strane, majitelia a manažéri často ako keby verili v telepatiu - bez informovania a vysvetľovania očakávaní nie je možné, aby im niekto predložil realistický plán.
Príklad z praxe: Majiteľ technologickej spoločnosti sa zameriava na 20% rast tržieb a zároveň investuje do nového produktu. Očakáva, že si udrží súčasné ziskové marže aj napriek zvýšeným výdavkom na výskum a vývoj a marketing. Vyčlenenie väčšieho množstva finančných prostriedkov na výskum a vývoj a marketing si môže vyžadovať prehodnotenie nákladov v iných oblastiach, aby sa udržala celková ziskovosť.
2. Plánovanie predaja
Plánovanie predaja zahŕňa analýzu súčasných zákazníkov, prehľad historických údajov a trendov, odhad nových tržieb na základe vhodného prístupu. Na stabilnom trhu je možné odhadovať budúce tržby na základe historických údajov, trendov, časových radov a skutočného rastu odvetvia v minulom období pri zohľadnení faktorov ovplyvňujúcich ceny, ako sú inflácia a rast vstupných nákladov. Na novom alebo rozvíjajúcom sa trhu s nedostatočnými historickými údajmi je vhodné použiť prieskum trhu a externé odborné odhady rastu.
Prečo je to dôležité? Kvalitné odhady plánu predaja tvoria základ celého finančného plánu a sú východiskom pre ostatné kroky plánovania - plánovania kapacít, plánov výroby, nákupu a skladových zásob, nákladov a peňažných tokov. Príliš optimistické očakávania vedú často k stratám, nepredaným zásobám na sklade, alebo vynúteným zľavám, ktoré znížia marže a celkový zisk firmy. Naopak podcenenie potenciálu trhu spôsobí nevyužitie príležitostí. Preto je vhodné plánovanie scenárov potenciálneho vývoja predaja, ktoré zohľadňujú možné zmeny vo východiskových predpokladoch.
3. Plánovanie zdrojov
Na základe plánu predaja je potrebné premyslieť predpoklady, za akých je možné plán predaja naplniť - posúdiť kapacity, možnosti logistiky, požiadaviek na pracovníkov, ale aj oblasti nákladov, ktoré je potrebné zvýšiť alebo naopak znížiť, aby sa splnil plán predaja. Zahŕňa určenie potrebných zdrojov, odhad priameho počtu zamestnancov, posúdenie potrebných kapacít, nároky na materiál a vybavenie, ale aj plánovanie investícií.
Tento krok je nevyhnutný na zabezpečenie optimalizácie a nákladovej efektívnosti prevádzky. Pomáha identifikovať úzke miesta, zlepšovať efektivitu výroby alebo dodania služieb a zabezpečiť včasné dodanie produktov alebo služieb, čo má priamy vplyv na spokojnosť zákazníkov a riadenie nákladov. Dobre nastavené požiadavky na zdroje sú tiež predpokladom na zabezpečenie dostatočnej likvidity.
Príklad z praxe č. 1: Rýchlo rastúca softvérová firma plánuje rozšíriť svoj tím zákazníckej podpory prijatím 20 nových zamestnancov na zvládnutie zvýšeného dopytu. Posudzujú tiež potrebu ďalších softvérových licencií a pracovných priestorov. Plánovaním týchto zdrojov vopred spoločnosti zabezpečí, aby zákaznícka podpora spĺňala potreby zákazníkov, bez zníženia kvality služieb a rizika nespokojnosti zákazníkov.
Príklad z praxe č. 2: Maloobchodná značka oblečenia predpovedá predaj na budúci rok analýzou historických údajov o predaji, aktuálnych trendov na trhu a akcií konkurencie. Analýza potvrdila postupný posun v správaní zákazníkov smerom k elektronickému obchodu. Na základe toho sa rozhodli zamerať na zvýšenie aktivít v oblasti online predaja, čo viedlo k ďalším kľúčovým marketingovým, prevádzkovým, finančným a personálnym rozhodnutiam, čím zabezpečili, že zdroje budú v súlade s očakávaným rastom predaja.
4. Plánovanie priamych nákladov a kalkulácie
V tomto kroku sa na základe plánovaných tržieb vyčíslia priame náklady - náklady na nakúpený tovar podľa plánovaných marží, náklady na priamy materiál, priame osobné náklady, náklady na balné a dopravu, ale aj časť réžie, ktorá je priamo priraditeľná k výrobkom a službám (energie, opravy strojov, výrobná réžia). Súčasťou sú aj kalkulácie nákladov, úprava noriem a ukazovateľov pre sledovanie efektívnosti výroby/poskytovania služieb.
Prečo je to dôležité? Na základe kalkulácií a plánovaných tržieb sa vyčísli všetky priame náklady. Je dôležité, aby boli v tomto kroku plánovania tržby prepojené s priamymi nákladmi. Správne kalkulácie priamych nákladov poskytujú základ na meranie výkonnosti oproti plánovaným nákladom, identifikujú odchýlky a pomáhajú udržať ziskovosť firmy.
Príklad z praxe: Spoločnosť vyrábajúca potraviny vyčíslila priame náklady na výrobu nového sladkého pečiva vrátane priamej práce, surovín a réžie na výrobu. Tento výpočet pomáha stanoviť referenčnú hodnotu výrobných nákladov a umožňuje monitorovať skutočné náklady podľa noriem a rýchlo identifikovať odchýlky.
5. Plánovanie nepriamych nákladov
Plánovanie režijných nákladov zahŕňa prípravu plánu na všetky nepriame náklady, vrátane administratívnych, marketingových a nákladov na zariadenia. Zahŕňa aj rozdelenie režijných nákladov medzi oddelenia, aby sa zabezpečilo komplexné pochopenie celkových nákladov firmy.
Prečo je to dôležité? Presným rozdelením režijných nákladov môžu spoločnosti lepšie riadiť svoje prevádzkové marže a robiť kvalitné rozhodnutia o cenách a znižovaní nákladov. Plánovanie režijných nákladov podporuje rozhodovanie o cenách tým, že zabezpečuje, aby boli nepriame náklady primerane zohľadné v predajných cenách firmy.
6. Plánovanie cash flow
Od plánu predaja vychádza potreba zabezpečenia a celková výška skladových zásob. Predaj tiež často určuje aj doby splatnosti pohľadávok a záväzkov. Pri raste tržieb vzrastá aj potreba financovania prevádzkového kapitálu, čo súvisí najmä s výškou skladových zásob, objemom pohľadávok a záväzkov voči dodávateľom. Súčasťou finančného plánu je aj plánovanie objemu prostriedkov potrebných na financovanie prevádzky. S očakávaním objemu predaja a zavádzaním nových produktov súvisí aj potreba financovania nákupu investičného majetku. V tejto časti je tiež vhodné vyčísliť úroky z úverov, nastaviť plánované čerpanie a splácanie úverov. Na základe existujúceho alebo plánovaného nákupu alebo predaja dlhodobého majetku je vyčíslená hodnota odpisov, prípadne zostatkovej ceny.
7. Reporting a sledovanie finančného plánu
Finančný plán nie je jednorazový dokument. Je potrebné sledovať výsledky, prehodnocovať a nastaviť vhodnú formu reportingu aktuálnych výsledkov. Dáta sú dnes základ, nie luxus pre management. Je vhodné upraviť analytickú evidenciu, prepojiť kľúčové systémy firmy s praktickým sledovaním dosahovaných výsledkov.
Chcete si pripraviť vlastný finančný plán? Ak si nie ste istí, kde začať, alebo chcete svoj plán vylepšiť, máme riešenie. Pripravili sme pre vás kurz Ako si pripraviť praktický finančný plán: Masterclass. Séria 5 hodinových webinárov vás podrobne prevedie celým procesom tvorby finančného plánu.
Finančný plán má a musí byť súčasťou každého dobrého biznisplánu. Zvoľte si nástroj, ktorý vám najlepšie vyhovuje - Microsoft Excel je ideálny pre začiatočníkov a malú firmu, no na internete sú aj rozpočtové softvéry zdarma alebo v trial verzii. Softvér vám zaručí konzistenciu údajov a minimalizuje chyby, no Excel poskytuje flexibilitu a širokú dostupnosť. Dôležité je nezaťažovať plán zbytočne nadmerným detailom a zároveň zahrnúť všetky relevantné oblasti.
Vo fáze tvorby finančného plánu je potrebné premýšľať nad logickými úvahami a jasne definovať predpoklady, ktoré sa premietajú do jednotlivých položiek. Finančný plán by mal odrážať financovanie investícií, očakávaný rast a riziká, a preto je vhodné zahrnúť aj scenáre a citlivostné analýzy. Napokon, plán by mal byť v súlade so zvyškom podnikateľského plánu, pričom uvedené položky by mali dávať zmysel v kontexte očakávaných výnosov, nákladov a investícií.
Poznámky k realizácii
Časť o investičnom a odpisovom pláne je vhodné spracovať ako prvú, pretože investície často určujú a ovplyvňujú výšku očakávaných výkonov. Stanovenie finančných cieľov a východiskových predpokladov zohľadňuje aj externé faktory ako dopyt, ceny a konkurenčný boj. Plánovanie peňažných tokov a súvahy sa následne integrujú do komplexného obrazu financií.
tags: #financny #plan #diplomova #praca