V priebehu leta - paradoxne v období, keď cestujeme, výletujeme a dovolenkujeme, potrebujeme teda o trochu väčší budget - zaskočili živnostníkov a ostatné SZČO opäť zas nedoplatky vyplývajúce z ročného zúčtovania zdravotného poistenia, ktoré im poštou doručila ich zdravotná poisťovňa.
Prečo? Príjmy a výdavky sa v prípade SZČO evidujú na hotovostnom princípe - v priebehu roka je teda podstatným to, čo podnikateľ skutočne zaplatil alebo skutočne zinkasoval (na rozdiel od eseročiek a podvojného účtovníctva).
Nedoplatok za rok 2018, ktorý SZČO zaplatil/zaplatí neskôr, napr. nedoplatok za rok 2018, ktorý SZČO prípadne nezaplatí vôbec (ak sa to dá), je daňovým výdavkom až po skončení resp. prerušení podnikania - neuhradené záväzky znižujú základ dane, bohužiaľ však zároveň nezinkasované pohľadávky (teda odberateľské faktúry, ktoré odberateľ nezaplatil) základ dane zvyšujú (teda sa de facto zdaňujú).
Buď podá dodatočné daňové priznanie za rok 2018 (teda rok, v ktorom ešte podnikal) a nedoplatok 2018 zaplatený teraz v r. 2019 v ňom doplní ako daňový výdavok roka 2018. Náklady za rok 2018 teda ešte o čosi stúpnu, celková daň bude teda nižšia ako pôvodná (a už zaplatená daň) a podnikateľ si môže požiadať o vrátenie preplatku.
Alebo uvedie nedoplatok 2018 (zaplatený teraz v r. 2019) v daňovom priznaní za rok 2019. Napr. v r. 2019 podnikal ešte do skončenia apríla 2019, potom živnosť resp. Preplatok za rok 2016, zinkasovaný na účet SZČO v tomto roku 2017, je daňovým príjmom roka 2017. Pozor, zdravotná poisťovňa zo sumy preplatku zrazí daň z príjmov (tzv. zrážková daň).
Zrazením tohto typu dane je daňová povinnosť z preplatku splnená - SZČO si teda preplatok neuvádza v daňovom priznaní (ako príjem), rovnako neuvádza zrazenú daň (nemôže si ju totiž započítať na úhrade svojej celkovej dane, resp. vzhľadom na toto pravidlo sa v praxi môže občas stať (aj sa stala) absurdná situácia: živnostník podnikal od januára do mája 2018, na mesačných preddavkoch zaplatil napr. 300 EUR (5 mesiacov x minimálnych 60 EUR), zároveň bol však zamestnaný, podnikanie mu totiž nešlo, nemal z neho žiadne príjmy (nevyšla mu teda ani daň) a preto ho aj pozastavil.
Zdravotná poisťovňa vyhotovila za rok 2018 živnostníkovi ročné zúčtovanie a vzhľadom na kombináciu “živnostník popri zamestnaní” vyčíslila preplatok - pri nulovom príjme z podnikania a súčasnom platení odvodov zamestnania sú totiž nulové aj odvody. Preplatok 300 EUR však poisťovňa zdanila 19%-nou zrážkovou daňou 57 EUR. Zrážkou je daň vysporiadaná, nedá sa teda ani žiadať o jej vrátenie.
Väčšina z vyššie uvedeného (teda pravidlá pre nedoplatok aj preplatok) platí len pre SZČO s jednoduchým účtovníctvom, daňovou evidenciou a paušálnymi výdavkami. Nie pre tých niekoľko SZČO, ktorí sú povinní viesť podvojné účtovníctvo - postupujú totiž podľa iných pravidiel. Rovnako ide len o nedoplatky a preplatky týkajúce sa SZČO - nie teda napr. o autorovi: Peter Furmaník.
Praktické dôsledky pre SZČO a postupy pri ročnom zúčtovaní
V praxi sa môžu stať dva scenáre: buď doplatiť nedoplatok za rok 2018 cez dodatočné daňové priznanie a získať zníženie dane, alebo zahrnúť nedoplatok do daňového priznania za rok 2019. Základné pravidlo je, že nedoplatok znižuje základ dane až po skončení alebo prerušení podnikania, zatiaľ čo nezaplatené pohľadávky zvyšujú základ dane z príjmu.
Zdravotná poisťovňa pri ročnom zúčtovaní zrazuje daň z preplatku - teda preplatok nemusí SZČO uvádzať ako príjem v daňovom priznaní a zároveň môže nastať, že výsledná daň bude nižšia ako deň predtým. Pri kombinácii zamestnania a živnosti môže vzniknúť absurdná situácia so zrážkami a nulovými daňami, čo môže viesť k prekvapeniu pri vyúčtovaní zo strany poisťovne.
Väčšina pravidiel platí pre SZČO s jednoduchým účtovníctvom, daňovou evidenciou a paušálnymi výdavkami. Nie pre SZČO s podvojného účtovníctva, kde platia odlišné pravidlá. Celkovo ide o nedoplatky a preplatky týkajúce sa SZČO a nie o autorskú oblasť alebo iné subjekty.
Autor článku: Peter Furmaník - Fanúšik podnikania a jednoduchého, motivačného a priateľského podnikateľského prostredia. Nastavovač, vysvetľovač, autor a bloger so záľubou v poľudšťovaní jazyka podnikateľských zákonov.
Tabuľka: prehľad kľúčových pojmov a pravidiel
| Pojem | Popis | Prípady použitia |
|---|---|---|
| Nedoplatok za rok | Znižuje základ dane po skončení podnikania | Dodatočné priznanie 2018; platba v roku 2019 |
| Preplatok za rok | Podľa zrážkovej dane nemusí byť uvedený ako príjem | Váha v daňovom priznaní 2018/2019 |
| Daňový výdavok | Uplatňuje sa až po skončení podnikania | Nepoberajú sa až do ukončenia |
| Zrážková daň | Daň z preplatku vybraná zdravotnou poisťovňou | Nerozâčítateľná spätná žiadosť o vrátenie |
tags: #patri #preplatok #na #zp #do #uhrnu