Nedostatok vlastných peňažných prostriedkov sa účtovné jednotky snažia preklenúť prostredníctvom úverov, pôžičiek alebo rôznych iných finančných výpomocí. Medzi najčastejšiu formu získania peňažných prostriedkov patria bankové úvery, krátkodobé alebo dlhodobé. Rozvoj podnikateľskej činnosti nie je možný bez dostatočného finančného kapitálu. Jednou z možností, ako realizovať svoje podnikateľské zámery, je využiť okrem vlastných zdrojov aj cudzie zdroje, t. j. využiť cudzí finančný kapitál.

Právny rámec účtovania bankových úverov

Z pohľadu účtovného úvery, ale aj pôžičky predstavujú pre účtovnú jednotku záväzok. Pre účtovanie záväzkov v postupoch účtovania platia určité pravidlá. Zmluvou o úvere sa zaväzuje podľa § 497 Obchodného zákonníka veriteľ - banka, že dá dlžníkovi k dispozícii určitú finančnú hodnotu v peniazoch a bude sa starať o správu dlhu. Základné účtovné princípy: podľa § 3 ods. 2 zákona o účtovníctve náklady a výnosy účtuje účtovná jednotka v tom účtovnom období, v ktorom vznikli, bez ohľadu na deň ich úhrady, inkasa alebo na deň vyrovnania iným spôsobom. Zásada časovej a vecnej súvislosti je ustanovená aj v § 5 Postupov účtovania.

Definície úverov a pôžičiek

Poskytnutím úveru dochádza k vzniku vzťahu medzi veriteľom a dlžníkom. Veriteľom je banka alebo iný finančný inštitút a dlžníkom je podnikateľ. Úver sa poskytuje vždy len na dočasné použitie, čo znamená dočasný cudzí zdroj financovania potrebný pre podnikanie. Vzťah medzi veriteľom a dlžníkom má mať formu zmluvy. Pri poskytnutí úveru banka vyžaduje záruky - ručenie alebo zaručenie cennými papiermi. Podľa § 498 Obchodného zákonníka sa môžu dohodnúť peňažné prostriedky aj v cudzej mene. Pojem úrok je definovaný ako peňažnú čiastku predstavujúcu cenu peňazí vyjadrenú úrokovou sadzbou, najčastejšie v percentách. Podnikateľ ako dlžník je povinný vrátiť poskytnuté peňažné prostriedky v dohodnutej lehote a spolu so záväzkom vzniká aj záväzok splatiť úroky (§ 503 a § 504 Obchodného zákonníka).

Účtovanie záväzkov z časového hľadiska

Podľa § 12 ods. 2 Postupov účtovania sa záväzky z časového hľadiska delia na krátkodobé a dlhodobé. Krátkodobý záväzok je s lehotosťou do jedného roka; dlhodobý záväzok má splatnosť dlhšiu ako jeden rok. Zmluvne dohodnutá doba splatnosti určuje aj to, ako sa záväzky účtujú na príslušné syntetické účty (krátkodobé na 3. Zúčtovacie vzťahy alebo 2. Finančné účty, dlhodobé na 4. Kapitálové účty a dlhodobé záväzky). Pri inventarizácii ku dňu zostavenia závierky sa zisťuje zostatková doba splatnosti. Záväzky sa v súvahe môžu ukázať ako dlhodobé alebo krátkodobé podľa zostatkovej doby splatnosti. Význam vykazovania je v poskytovaní informácií o zúčtovacích vzťahoch a likvidite podniku.

Príklad preúčtovania dlhodobého záväzku

Pri dlhodobom úvere, ktorý v roku 2008 predstavoval záväzok na účet 461.100 Bankové úvery, sa ku dňu zostavenia závierky 2008 tento záväzok preúčtuje na krátkodobý v súvahe (na 461.200) a vykazuje sa ako krátkodobý záväzok 114. Zostávajúci zostatok dlhodobého úveru zostáva na účte 461.100 až do splatnosti. Hlavný význam tohto postupu spočíva v lepšom posúdení finančného zdravia podnikateľovej aktivity a okamžitej likvidity.

Krátkodobé bankové úvery a kontokorent

Krátkodobé bankové úvery sa účtujú na účtoch 231 - Krátkodobé bankové úvery so súvzťažným zápisom na ťarchu 221 - Bankové účty. Kontokorentný úver je forma bankového úveru, pri ktorom bežný účet môže ísť do mínusu do dohody s bankou; pasívny zostatok sa vykazuje v súvahe ako krátkodobý úver a v účtovnej závierke sa zobrazuje ako krátkodobý záväzok. Príklad kontokorentného úveru ukazuje, že pri platení faktúr môže firma využiť aj bankové prostriedky inej banky. Zostatok účtu 221 môže byť v pasíve ako krátkodobý záväzok a vo výsledovke sa zobrazuje ako náklad.

Účtovanie úrokov z úverov

Úroky sú bežnou nákladovou položkou a bežne sa účtujú na 562 - Úroky alebo na 662 - Úroky, v závislosti od smerovania (náklad alebo výnos) a typu úveru. Kreditné úroky sa zvyčajne pripisujú na bežný účet alebo na úverový účet podľa prísnych pravidiel. V praxi banky často zúčtujú úroky z kreditných úverov alebo z úverov, pričom časové rozlíšenie úrokov vyplýva z časovej súvislosti s účtovným obdobím (podľa § 3 ods. 1 a 2 zákona o účtovníctve). Na výpočet alikvotnej časti úrokov môže prísť na prechode medzi účtovnými obdobiami, kedy sa zabezpečí, že všetky náklady aj výnosy súčasne sú časovo a vecne zodpovedajú danému obdobiu.

Poplatky za bankové služby a ich zaúčtovanie

Bežné poplatky za vedenie účtu, výbery hotovosti, výpisy a podobné služby sa zaraďujú medzi náklady (výdavky). V jednoduchom účtovníctve sa poplatky účtujú podľa Opatrenia MF SR z 13. decembra 2007 č. MF/27076/2007-74 do peňažného denníka ako výdavok. V podvojnom účtovníctve sa poplatky účtujú ako náklady alebo ako súčasť výdavkov na základe účtovnej osnovy z roku 2002 č. 23054/2002-92 - na účte 568 - Ostatné finančné náklady. Výdavky na poplatky banke sú daňovo uznateľné pre živnostníkov aj pre právnické osoby v závislosti od spôsobu vedenia účtovníctva a vzťahu k podnikaniu. Bežne sa poplatky spájajú s podnikateľskými transakciami a ich uznanie v daňových výdavkoch závisí od pomeru používania majetku na podnikanie.

Založenie bankového účtu a najčastejšie problémy

Podnikateľom zo zákona nevzniká povinnosť založiť si bankový účet, ale praxou je mať bankový účet pre uľahčenie platenia a vedenia účtovníctva. Zákon o obmedzení platieb v hotovosti obmedzuje hotovostné platby do 5 000 EUR, avšak s výnimkami počas núdzového stavu alebo mimoriadnej situácie. Založenie účtu prináša výhody ako oddelenie podnikateľských financií, ľahšie sledovanie nákladov a zjednodušenie účtovníctva. Poplatky banke a ich uznanie do daňových výdavkov musia byť v súlade so zákonom a môžu byť časovo a vecne viazané na podnikanie, čo často vyžaduje prispôsobenie výdavkov.

V prípade platby kreditnou kartou alebo pri platbách cez platobné terminály sa účtuje obdobne podľa typu transakcie a príslušného účtu. Pri spracovaní týchto operácií je dôležité sledovať časovú súvislosť a správne zapísať súvzťažné zápisy, aby sa zodpovedali náklady a výnosy príslušného obdobia.

tags: #ako #uctovat #prispevok #banky #k #uveru

Populárne príspevky: