Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 16. decembra 2002 upravuje spôsob, akým sa zo základu dane z príjmov vypočíta splatná daň z príjmov pre účtovné účely. Ak v priebehu účtovného obdobia nastane situácia, že v jednej činnosti vznikne kladný základ dane a v druhej záporný základ dane, celkový kladný základ dane za celú účtovnú jednotku vedie k splatnej Daní z príjmov.
Konkrétne sa splatná daň z príjmov účtuje za činnosť, v ktorej je kladný základ dane, na ťarchu účtu 591 - Splatná daň z príjmov so súvzťažným zápisom v prospech účtu 341 - Daň z príjmov. Za činnosť, v ktorej je záporný základ dane, sa účtuje záporná splatná daň z príjmov, buď v prospech účtu 591 - Splatná daň z príjmov so súvzťažným zápisom na ťarchu účtu 341 - Daň z príjmov.
Podrobnosti a praktické použitie
Podľa ustanovení uvedených v opatrení sa pri rozdelení činností a vzniku kladného a záporného základu dane hodnotí celkový výsledok účtovnej jednotky. Ak je celkový základ dane kladný, splatná daň sa zaúčtuje na ťarchu účtu 591 a súvzťažný zápis smeruje na účet 341. V prípade záporného základu dane za určitú činnosť nastáva záporná splatná daň z príjmov, ktorá sa účtuje buď v prospech účtu 591 so súvzťažným zápisom na účet 341, alebo spôsob zápisu možno inak uvedený zákonom.
Tento postup umožňuje presné zobrazenie daňovej povinnosti z hľadiska jednotlivých činností a zabezpečuje správne rozlíšenie medzi kladnými a zápornými základmi dane na úrovni účtovných zápisov, pričom výsledný vplyv na celkovú daňovú povinnosť firmy reflektuje aj celkový kladný základ dane.
Príkladný model zápisu
- Činnosť A - kladný základ dane: ťahom na ťarchu účtu 591 - Splatná daň z príjmov a súvzťažným zápisom na účet 341 - Daň z príjmov.
- Činnosť B - záporný základ dane: záporná splatná daň z príjmov sa účtuje v prospech ťarchou na ňarchu účtu 591 alebo podľa interpretácie 341 - Daň z príjmov.
- Celkový výsledok: ak je celkový základ dane kladný, celková splatná daň z príjmov zodpovedá súčtu jednotlivých kladných a upravuje sa podľa vzťahov medzi účtovnými zápismi.
Možné tabuľkové zobrazenie podľa činností
| Činnosť | Základ dane | Splatná daň z príjmov | Zápis na účtoch |
|---|---|---|---|
| A | Kladný | Kladená na ťarchu 591 - Splatná daň z príjmov | Prospech novej účet 341 - Daň z príjmov |
| B | Záporný | Záporná splatná daň z príjmov | Buď prospech 591 alebo iný súvzťažný zápis na 341 - Daň z príjmov |
Lecture 18: Overview of Taxation and Tax Base, Tax Incidence
Opatrenie zo 16. decembra 2002 poskytuje rámec pre zosúladenie účtovných zápisov s daňovou povinnosťou a umožňuje, aby celkové zdaniteľné výsledky odpovedali skutočne vytvorenému kladnému základu dane v rámci celej účtovnej jednotky.
tags: #uctovanie #dane #z #uctu