V prípade, že rezident SR v zdaňovacom období prijal dividendy (podiely na zisku) zo zahraničia, pri ich zdan(ení) sa v prípade zmluvného štátu postupuje v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom a zákona o dani z príjmov.
Ak ide o podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003 a plynú po 1.1.2017 rezidentovi SR (fyzickej osobe) zo zdrojov v zahraničí (bez ohľadu na to, či zo spolupracujúceho štátu, resp. od daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou), postupuje sa podľa § 2 písm. od daňovníka nespolupracujúceho štátu. Ak podiely na zisku podľa § 3 ods. 1 písm. od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom štátu, s ktorým SR uzavrela zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, a od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom štátu, s ktorým SR zmluvu nemá, pričom nejde o daňovníka nespolupracujúceho štátu, platí pravidlo, že postupuje sa podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
Otázka č. Rezident SR (fyzická osoba) v roku 2025 dostal rakúsku spoločnosť vyplatila podiely na zisku, ktoré boli vykázané za rok 2015. Právo na zdanenie tohto príjmu (dividend) má v zmysle zmluvy Rakúska republika, daň však nesmie presiahnuť 10% hrubej sumy dividend. To, či Rakúska republika právo na zdanenie dividend využije a akým spôsobom, upravuje jej lokálna daňová legislatíva.
Otázka č. Daňový rezident SR mal v septembri 2025 vyplatené dividendy v ČR zo zisku českej spoločnosti za rok 2016. Dividendy za uvedené zdaňovacie obdobie nie sú v SR predmetom dane. Podľa § 3 ods. 2 písm. V súlade s článkom 10 ods. 2 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a ČR (238/2003 Z. Nakoľko ČR má podľa vyššie uvedeného ustanovenia zmluvy právo zdaniť predmetný príjem sadzbou dane 15 %, daňový rezident SR (FO), ktorý poberá podiely na zisku zo zdrojov z ČR, nemá právny nárok na vrátenie daní v SR. Keďže uvedené podiely na zisku nie sú predmetom dane na území SR, daňový rezident SR ich nebude uvádzať pri vysporiadaní svojej celosvetovej daňovej povinnosti v daňovom priznaní podanom na území SR.
Fyzickej osobe (rezidentovi SR) v roku 2025 holandská spoločnosť vyplatila podiely na zisku, ktoré boli vykázané za rok 2017. V súlade s článkom 10 ods. 2 Zmluvy medzi Československou socialistickou republikou a Holandským kráľovstvom o zamedzení dvojakého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore dani z príjmu a z majetku (uverejnená pod č. 138/1974 Zb., ďalej len zmluva) dividendy sa môžu zdaniť v štáte, v ktorom má sídlo spoločnosť, ktorá ich vypláca (v Holandsku), a to podľa zákonov Holandska. Takto určená daň však nemôže presiahnuť 10 % hrubej sumy dividend. Predmetný príjem rezident SR uvedie v „Daňovom priznaní k dani z príjmov FO typu B“ v Prílohe č. 2, zdrojovosť príjmu uvedie v XIII.
Ako to vyzerá prakticky v daňovom priznaní
Pri vysporiadaní dividend zo zahraničia postupuje rezident SR podľa príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a zákona o dani z príjmov SR. Rozlíšenie podľa štátu pôvodu dividend určuje, či je možné uplatniť zmluvné zníženie alebo oslobodenie od dane na území SR.
Keď zahraničná spoločnosť vypláca dividendy a platí ich v cudzom štáte, zdanenie podľa zmluvy môže obmedziť sadzbu dane na hrubú sumu 10 %. Takto určená daň môže byť rozdielom oproti všeobecnej sadzbe SR, ktorú by bolo možné uplatniť pri zdanení celosvetových príjmov, avšak v SR sa dividendy považujú za zdroj z iného štátu, nie za zdroj na území SR.
V daňovom priznaní typu B sa uvedú príjmy ako zdroj z zahraničia. Predmetný príjem rezident SR uvedie v „Daňovom priznaní k dani z príjmov FO typu B“ v Prílohe č. 2, a zdrojovosť príjmu uvedie v XIII.
- Rozlíšiť, či sa jedná o daň z príjmov podľa zmluvy alebo podľa lokálnej legislatívy štátu zdroja.
- Skontrolovať, či platí výška vyplývajúcej dane z dividend podľa zmluvy (napr. 10 %).
- Uviesť príjem v daňovom priznaní SR a určiť, či sa zdaní na území SR alebo v zahraničí podľa politík zmluvy.
Vyvrátenie najväčšieho mýtu o zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia: Pohľad daňového experta
tags: #aky #paragraf #je #v #danovom #priznani