Dividendy predstavujú podiel na zisku. A hoci nejde o príjem v pravom zmysle slova, aj dividendy podliehajú zdaneniu. Podľa § 3 ods. 1 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. Daň si prizná sám prijímateľ dividendy. Pri dividendách sa líši aj výška zdanenia. Medzi dividendy, ktoré podliehajú dani však možno zaradiť aj dividendy z cenných papierov, o čom mnoho investorov nevie. Zdaňovanie cenných papierov zákon č. Podľa Zákona o dani z príjmov sa totiž tento typ príjmov vyberá zrážkou vo výške 7%. Avšak v prípade akcii je napríklad trochu problém. Avšak pozor, ak nakupujete akcie napríklad cez brokera. Väčšina dividend sa však zrážkou zdaňuje v zahraničí, rôzne podľa sídla firiem, ktoré dividendy platia. V USA je to 15%. S týmito krajinami má Slovenská republika zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ak ste v USA zaplatili zrážku 15%, Slovenskú sadzbu 7% by ste už nemali platiť. Pri zdanení dividend delí slovenská legislatíva štáty na „dobré“ a „zlé“.“

Dobré a zlé štáty podľa slovenského zákona

„Dobré“ alebo „spolupracujúce“ štáty sú tie krajiny, s ktorými má Slovenská Republika podpísané zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia alebo dohovor o vzájomnej administratívnej pomoci v daňových záležitostiach. Väčšina z nás drží akcie z USA, krajín EÚ alebo z Číny a tieto patria medzi tie „Dobré“, teda „spolupracujúce“ štáty. Pri dividendách z týchto krajín sa viete dostať na výhodné 7% zdanenie. „Zlé“ štáty sú „nespolupracujúce“. Ak máte dividendu z takej krajiny, čaká Vás 35% zdanenie. Bermudy, Bahamy, Bahrajn, Barbados … patria medzi nespolupracujúce krajiny. Zoznam spolupracujúcich štátov podľa § 2 písm. x) zákona č. 595-2003 vedie Ministerstvo Financií a zverejňuje tu. Všetko, čo ďalej píšem, sa týka iba spolupracujúcich krajín.

Dobré štáty, ktoré si strhávajú zrážkovú daň z dividend a ešte lepšie štáty, ktoré si zrážkovú daň z dividend nestrhávajú. Ak máte v portfóliu akcie (alebo ETF) z USA a z Veľkej Británie, určite si na výpise z účtu všimnete jeden rozdiel. Ak Vám dividendu vyplatila akciová spoločnosť sídliaca v Amerike, táto dividenda bude automaticky zdanená zrážkovou daňou a vyplatená už „čistá“. Naopak dividendenda z Británie Vám na účet príde celá, teda hrubá, nezdanená.

Čo je výhodnejšie pre daňovníka?

Štáty, ktoré si nestrhávajú daň z dividend, sú pre Slováka výhodnejšie. Výhoda: Slovenská sadzba dane z dividend akcií 7% patrí celosvetovo medzi veľmi nízke. Nevýhoda: Daň nikto za vás nestrhol a neodviedol, preto si dividendy z takýchto akcií potrebujete zdaniť sami v daňovom priznaní. Štáty, ktoré si strhávajú daň z dividend, tieto dane zrážajú podľa vlastnej sadzby. Tiesni však, že väčšina relevantných štátov má vyššie sadzby ako 7%.

Úplne najhoršia je rakúska zrážková daň z dividend vo výške 27,5%. Bolo na zaplakanie uvidieť 27,5% na výpise. Akcie Erste mám kúpené na českej burze, držané na účte u českého brokera. Ale emitent je rakúsky. Teoreticky, medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia umožňujú žiadať o vrátenie nadbytočne strhnutej dane. Postup pri vrátení dane z dividend je však zložitý a byrokratický. Daň z dividend pri akciách strhnutú v zahraničí odporúčam „oplakať“ a neriešiť. Strhnutú daň považujte za stratenú. Vrátenia dane zo zahraničia sa buď nedočkáte alebo to bude drahé.

Formuláre a postupy pri zdanení

Podpíšte W-8Ben. Určite najznámejší formulár investorov do amerických aktív je formulára W-8Ben. Je to formulár daňového úradu Spojených Štátov, ktorým nerezidenti prehlasujú svoj daňový domicil pre účely zdanenia určitých príjmov zo zdrojov v USA, vrátane dividend. Ak W-8Ben podpíšete, váš broker vám strhne daň z dividend iba 15% namiesto štandardných 30%.

Slovenské dividendy: Dividendy slovenských emitentov už dostanete očistené o 7% zrážkovú daň. Ale úprimne, kto tu investuje do slovenských akcií, však? :)

Daň z dividend 7% alebo 10%? Zmeny v zdanení dividend medzi rokmi 2024, 2025 a 2026: Zo ziskov za rok 2024 je daň z príjmu 10%. Za roky predtým a potom je daň 7%. Ako daňovníci si určite uvedomujeme, že napríklad v roku 2026 budeme podávať daňové priznanie z našich príjmov za rok 2025. Avšak treba nezabudnúť, že firmy nám v roku 2025 vyplatili dividendu z hospodárskeho výsledku, ktorý vytvorili za rok 2024. Takže: 7% - štandardná zrážková daň z dividend vyplatených zo ziskov vykázaných za zdaňovacie obdobia začínajúce najskôr 1. 1. 2017 až 31. 12. 2023 a opäť za obdobia začínajúce najskôr 1. 1. 2025 (t. j. zisky roku 2025 a ďalej). 10% - výnimočne pre dividendy vyplácané zo ziskov vykázaných za zdaňovacie obdobia začínajúce v roku 2024 (t. j. zisky roku 2024).

Postup v daňovom priznaní: Vo výpise od brokera nájdete informáciu o vyplatených dividendách aj výšku strhnutej dane. Dividendy si roztrieďte na tie, kde daň bola strhnutá a tie, kde nebola a oddelene spočítajte každú kategóriu. Zároveň si dividendy roztrieďte a zosumarizujte podľa krajín. (Dividendy z akcie Microsoftu, ktoré držíte u českého brokra sú z Ameriky a nie z Česka!) Xiii. Oddiel: Všetko, čo sa týka dividend sa nachádza takmer na konci daňového priznania. Naša prvá zastávka je „Miesto na osobitné záznamy daňovníka“ t.j. XIII. Oddiel. Vyberte kód štátu, vyplňte druh príjmu par. 3, ods. 1 a písm. e) a do kolónky Príjmy vyplňte sumu dividend, ktorú ste získali z daného štátu. Ak máte dividendy z viacerých krajín, vyplňte pre každú krajinu zvlášť. Ďalej pokračujte na Prílohu č. 2 - Podiely na zisku (dividendy) a vyplňte sumu dividend.

Priznávať aj dividendy, ktoré už boli zdanené? Conservatívna interpretácia zákona hovorí, že aj zdanené dividendy by ste mali priznať, a teda zapísať do daňového priznania. Keďže Vám daňová povinnosť nevznikne, nekrátite svoju daňovú povinnosť. Analógia dividend od slovenských spoločností, ktoré vám strhávajú daň 7% zrážkou, je taká, že tieto príjmy už ich nemusíte ani daniť, ani priznávať v daňovom priznaní. Nechám na Vás, ako sa rozhodnete. Uviesť v DP všetky dividendy aj zdanené, aj nezdanené, Vás nič nestojí.

Podrobnosti o vyplatení dividend z konkrétnych typov spoločností: Ak ide o fyzické osoby - podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti, alebo konateľovi, alebo členovi štatutárneho orgánu - sa zrážková daň uplatňuje podľa konkrétneho režimu. Základom dane pri zdaňovaní dividend je iba príjem, teda celý vyplácaný podiel na zisku bez možnosti uplatnenia akýchkoľvek výdavkov. Spoločnosť vyplácajúca dividendy je povinná zrážkovú daň odviesť do 15. dňa nasledujúceho mesiaca a zároveň zaslať oznámenie o zrážaní a odvedení dane.

Špecifické pravidlá pre právnické osoby a spolupracujúce štáty

V prípade právnických osôb, ktoré sú spoločníkmi spoločnosti, nie je podiel na zisku (dividenda) predmetom dane v rozsahu, v akom nie je daňovým výdavkom u platiteľa. Dividendy sú im vyplatené v plnej sume. Uvedené platí len pre právnické osoby - spoločníkov, ktoré sú daňovníkmi s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo daňovníkmi s obmedzenou daňovou povinnosťou zo spolupracujúceho štátu. Ak je právnická osoba - spoločník daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou zo nespolupracujúceho štátu, vyberie sa daň zrážkou s použitím sadzby 35 %. Vyplácajúca právnická osoba túto zrazenú daň odvedie do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

Podrobnosti o zdanení vyplatenej dividendy konateľom a zamestnancom: ak je podiel na zisku vyplácaný zamestnancovi alebo konateľovi, ktorý nemá účasť na základnom imaní spoločnosti, ide o príjem zo závislej činnosti a sú z neho odvedené sociálne a zdravotné poistenia. Na vypočítaný základ dane z príjmov je možné uplatniť nezdaniteľnú časť a platené preddavky sa odvádzajú zo mzdy zamestnancovi alebo konateľovi. Zabezpečujú ich zamestnávatelia a súčasne sa uplatňuje výška 19% alebo 19% a 25% ako preddavok na daň z príjmov. Dividendy vyplácané právnickým osobám - spoločníkom, ktoré majú neobmedzenú daňovú povinnosť alebo sú zo spolupracujúceho štátu - nie sú predmetom dane v rozsahu, v akom nie sú daňovým výdavkom platiteľa. Ak však ide o nespolupracujúci štát, sa uplatňuje daň zrážkou vo výške 35 %.

Poznámka k novele zákona účinnej od roku 2025: podiely na zisku vyplácané zo zisku obchodnej spoločnosti fyzickým osobám, ktoré sa podieľajú na jej základnom imaní, budú zdaňované zrážkou v sadzbe 7 %. Ďalšou skupinou sú fyzické osoby, ktoré sú členmi štatutárneho alebo dozorného orgánu a nemajú podiel na majetku. Podiel na zisku vyplácaný týmto osobám sa zdaní rovnako ako podiely na zisku vyplácané osobám s podielom na základnom imaní. Zrážkovú daň vyplácajúce spoločnosti odvedú do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

Príkladový prehľad a praktické kroky

Investovanie do akcií na Slovensku je stále populárnejšie. Delenie dividend na typy: akciové dividendy (vyplatenie formou nových akcií), majetkové dividendy (iný majetok namiesto hotovosti alebo akcií), mimoriadne jednorazové dividendy (nadbytočný zisk alebo po predaji či likvidácii majetku). Dátum oznámenia dividendy (announcement date), ex-dividend date, record date a dátum vyplatenia sú dôležité pre určenie nároku na dividendu a zdanenia. Dividendy zo Slovenska sa zdania 7 % pri výplate a od 1.1.2024 sa zdania 10 % pri rokoch výnosov 2024 a neskôr. Zmluvy so zahraničnými štátmi umožňujú metódu zápočtu v slovenskom daňovom priznaní, čo znamená, že zahraničné dane sa započítajú proti slovenskej povinnosti, ak sú splnené podmienky zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.

Postup pri vyplatení dividend zo spoločnosti a zdanení: Základom dane je len príjem z podielu na zisku; spoločnosť musí zrážkovú daň odviesť do daňového úradu najneskôr do 15. dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Spoločníkovi sa zrážaná daň oznamuje na formulári „Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z.“. Pri vyplácaní dividend konateľom a členom štatutárnych orgánov, ktorí nemajú účasť na majetku, je zdanenie riešené ako príjem zo závislej činnosti s odvodmi na sociálne a zdravotné poistenie. Pri daňovom priznaní je možné použiť aj „daň uznanú na zápočet“, čo znamená, že daň, ktorú ste zaplatili v zahraničí, sa započíta proti vašej slovenskej povinnosti. V niektorých prípadoch môžete dividendy uviesť v DP aj v prípade, že už boli zdanené, ale môže to viesť k minimálnej alebo žiadnej dodatočnej povinnosti.

Pre účely daňového priznaní je potrebné roztriediť dividendy podľa krajín pôvodu a podľa toho, či bola daň zrazená alebo nie. Z výpisov od brokera zistíte, z ktorej krajiny je dividendový príjem a aká bola zrazená daň. Následne vyplníte XIII. oddiel DP a priložíte prílohu č. 2 - Podiely na zisku (dividendy). Ak máte dividendy z viacerých krajín, vyplňte pre každú krajinu samostatne. Na záver je potrebné uviesť sumu spolu a porovnať sumu zrazenú daň s celkovým príjmom z dividend.

V prípade vyplácania dividend z bankových účtov alebo mimozáručných transakcií po 31. marci 2025 vstupuje do platnosti aj nová finančná daňová povinnosť, ktorá bude uplatnená podľa príslušných zákonov. Poznámky: dane a opatrenia sa môžu meniť; vždy je dobré sledovať aktuálne ustanovenia a konzultovať s odborníkom pri zložitých štruktúrach príjmov z dividend.

Na záver uvedieme stručný prehľad: dividenda - zisk po zdanení, zrážková daň sa odvádza v závislosti od krajiny pôvodu a typu platiacej spoločnosti, a pri nespolupracujúcich štátoch môže byť sadzba 35%. Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a metóda zápočtu umožňujú kompenzovať časť z daní, ktoré už boli zaplatené v zahraničí.

tags: #aky #paragraf #je #v #danovom #priznani

Populárne príspevky: