Hlavný platný predpis o dani z príjmov na Slovensku je Zákon o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.), ktorý definuje zdaniteľný príjem, sadzbu dane, výnimky a pravidlá platenia daní.

Príjmy zo zamestnania a hrubá vs. čistá mzda

Príjmy zo zamestnania (§ 5) sú definované v § 5 zákona o dani z príjmov. Ide o mzdu, ktorú zamestnanec dostáva z práce vykonanej v rámci súčasného alebo predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, pričom zamestnanec je povinný dodržiavať pokyny zamestnávateľa.

Mzda, alebo celková cena práce, predstavuje náklady zamestnávateľa na jedného zamestnanca. Celková cena práce sa získava ako hrubá mzda zamestnanca zvýšená o príspevky zamestnávateľa do zdravotnej poisťovne (zvyčajne 11 % z vymeriavacieho základu) a príspevky do Sociálnej poisťovne (typicky 25,2 % z vymeriavacieho základu, pokiaľ sa na zamestnanca nevzťahujú osobitné podmienky).

Taktiež môžu byť relevantné aj povinné príspevky do dôchodkového sporenia platené zamestnávateľom. Hrubá mzda je obvykle zmluvná mzda, ktorá predstavuje celkovú sumu pred odpočítaním daní a odvodov. Čistá mzda je suma, ktorú zamestnanec dostáva po odpočítaní všetkých príspevkov, ako sú zdravotné poistenie (4 % z vymeriavacieho základu), odvody do Sociálnej poisťovne (nemocenské poistenie - 1,4 %, starobné poistenie - 4 %, invalidné - 3 %, poistenie v nezamestnanosti - 1 % z vymeriavacieho základu), preddavok na daň a doplnkové dôchodkové poistenie, ak je to relevantné. Výšku čistej mzdy ovplyvňuje aj počet vyživovaných detí a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Daňové výnimky a oslobodenia

Príklady príjmov, ktoré nie sú predmetom dane, alebo sú od dane oslobodené: štipendiá a granty poskytované zo štátneho rozpočtu alebo zo zahraničia, podnikové štipendiumy poskytované študentom vysokých škôl, podpory z prostriedkov nadácií a občianskych združení, neziskových organizácií (okrem platieb za prácu v pracovnom pomere). Finančné prostriedky z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovensko viazané.

Benefity, napr.: dávky zo zdravotného a sociálneho poistenia, vrátane platby zo starobného dôchodkového sporenia, resp. dávky z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu; cestovné náhrady (finančný príspevok zamestnávateľa počas pracovnej cesty zamestnanca) v zákonnej výške, okrem voľného času; hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na konzumáciu na pracovisku alebo finančný príspevok na stravovanie; suma vynaložená zamestnávateľom na vzdelávanie zamestnanca.

Daňový bonus (§ 33) znižuje vypočítanú daň z príjmov rodiča na každé vyživované dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti. Nejde o zdaniteľný príjem.

Sadzba dane a nezdaniteľná časť základu dane

Daň z príjmu sa platí mesačne formou preddavku na daň. Vo všeobecnosti sa na príjmy uplatňuje 19 %-ná sadzba dane z tej časti základu dane nepresahujúcej 176,8-násobok životného minima a 25 %-ná sadzba dane z tej časti základu dane, ktorá presahuje 176,8-násobok sumy platného životného minima (táto suma je 50 234,18 € pre rok 2026 - na základe životného minima vo výške 284,13 €/mesiac platného k 1. januáru 2026).

Základ dane zodpovedá sume hrubej mzdy zníženej o všetky odvody povinného poistenia a zníženej o nezdaniteľnú čiastku (z ktorej sa daň neplatí). Nezdaniteľná časť základu dane sa uplatňuje v plnej sume, ak základ dane daňovníka nepresiahne za rok 91,8 násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (25 426,27 € pre rok 2025 a 26 083,13 € pre rok 2026). V takom prípade nezdaniteľná čiastka zodpovedá 21-násobku platného životného minima (t. j. 5 753,79 € pre rok 2025 a 5 966,73 € pre rok 2026).

Ak základ dane daňovníka presahuje tento ročný limit, výška nezdaniteľnej čiastky sa znižuje až na nulu postupne, na základe definovaného vzorca. Navyše, ak manžel/manželka žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a stará sa o nezaopatrené dieťa alebo poberá finančný príspevok na opatrovanie, alebo je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, či je zdravotne postihnutá/ťažko zdravotne postihnutá, je možné uplatniť aj nezdaniteľnú čiastku na manželku (manžela). Ak osoba nemá daňovú rezidenciu na Slovensku, má nárok na nezdaniteľnú časť na manželku len ak 90 % jej celosvetových príjmov pochádza zo zdrojov na Slovensku.

Zdaňovanie príjmu a rezidencia

Zdaňovanie príjmu na Slovensku zahŕňa niekoľko kľúčových krokov: určenie daňovej rezidencie, kde daňoví rezidenti zdaňujú celosvetové príjmy a nerezidenti platia daň zo zdrojov na Slovensku. Ročné zúčtovanie: zamestnanci, ktorí mali zdaniteľné príjmy len zo zamestnania, môžu požiadať svojho zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane do 15. februára nasledujúceho roka. Ak o to nepožiadajú alebo ak dosiahli aj zdaniteľné príjmy zo zahraničia, musia si sami podať daňové priznanie. Zamestnávateľ môže vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň za zamestnanca z príjmov pochádzajúcich aj z iných pracovných pomerov, ak zamestnanec predložil potrebné podklady v stanovenom termíne do 15. februára.

Daňové priznanie: Daňovník musí vo všeobecnosti podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ak v priebehu zdaňovacieho obdobia dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy definovanej ako nezdaniteľná čiastka (2 876,89 € pre rok 2025 a 2 983,37 € pre rok 2026), pokiaľ ročné zúčtovanie dane nevykonáva zamestnávateľ. Ak má daňovník aj zahraničné príjmy a je slovenským daňovým rezidentom, musí podať daňové priznanie sám. Lehoty: Termín na podanie daňového priznania je 31. marca nasledujúceho roka. Všeobecne môžu daňovníci požiadať o predĺženie tejto lehoty až o tri mesiace a to prostredníctvom oznámenia na daňovom úrade. Ak má daňovník zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí, lehota na podanie daňového priznania sa môže predĺžiť najviac o šesť mesiacov. V oboch prípadoch je potrebné predložiť oznámenie daňovému úradu. Oznámenie sa podáva na predpísanom tlačive zverejnenom Finančnou správou SR a má obsahovať aj novú lehotu v rámci daných limitov.

Podanie daňového priznania: Daňové priznanie môže byť podané v písomnej alebo elektronickej forme. Daňovníci musia vyplniť príslušný formulár: Tlačivo typu A sa používa na príjmy zo zamestnania (závislá činnosť); Tlačivo typu B sa používa, ak existujú aj iné typy príjmov, napr. príjmy z podnikania alebo z kapitálového majetku. Vyplnenie daňového priznania: Treba uviesť všetky zdaniteľné príjmy vrátane zahraničných príjmov u slovenských daňových rezidentov a priložiť doklady o zdanení príjmov v zahraničí, ak je to potrebné. Platba dane: V lehote na podanie daňového priznania je potrebné daň aj zaplatiť. Ak vzniká daňový preplatok, jeho výška bude vypočítaná počas vypĺňania daňového priznania. Informácie k vyplneniu daňového priznania sú na stránkach Finančnej správy SR.

Praktický prehľad a vizuálne doplnenie

• Hrubá mzda vs. čistá mzda a vplyv odvodov na konečnú sumu.
• Daňové výnimky a bonusy znižujúce daňovú povinnosť.
• Sadzby a nezdaniteľná časť základu dane pre rok 2025 a 2026.
• Požiadavky na ročné zúčtovanie a daňové priznanie pre zamestnancov so zahraničnými príjmami.

Tabuľka: Príklady a čísla na rok 2026

V informáciách k vyplneniu daňového priznania sú uvedené odkazy na Finančnú správu SR a pokyny k formulárom A a B, ktoré slúžia na správne zohľadnenie zamestnaneckých a iných príjmov pri ročnom zúčtovaní a podávaní daňového priznania.

tags: #co #tvori #zaklad #dane

Populárne príspevky: