Daňové opatrenie upravuje zákon č. 609/2007 Z. z. a týka sa uhlia v širokom spektre foriem: čierne a hnedé uhlie, koks a polokok z čierneho uhlia, ako aj ostatné pevné uhľovodíky uvedené v príslušnej kombinovanej nomenklatúre (2701, 2702, 2704, 2706-2715), ak sú používané ako pohonná látka alebo palivo na výrobu tepla, s výnimkou tovaru 2713 20 00, ktorý podlieha dani podľa osobitného predpisu bez ohľadu na účel použitia.
Základ dane, sadba a kalkulácia
Základ dane sa vypočíta ako množstvo uhlia vyjadrené v tonách. Daň sa počíta ako súčin základu dane a sadzby. Sadzba dane na uhlie je ustanovená vo výške 10,62 €/t.
Osoby povinné platiť daň z uhlia
Osobou povinnou platiť daň je:
- fakticky ten, kto dodal uhlie na daňovom území konečnému spotrebiteľovi uhlia, spotreboval uhlie na danom území a je výrobcom alebo obchodníkom s uhlím,
- konečný spotrebiteľ uhlia na danom území, okrem domácností, a zahraničná osoba dodávajúca uhlie koncovému odberateľovi v domácnosti,
- ďalšie osoby uvedené v texte (dlžníci podľa colných predpisov pri prepustení uhlia do voľného obehu a iné špecifické prípady).
Oslobodenie od dane
Oslobodené od dane sú uhlie používané na duálne použitie, v mineralogických procesoch, na iné účely než pohonná látka či palivo na výrobu tepla, na kombinovanú výrobu elektriny a tepla, na výrobu elektriny, na výrobu koksu a polokoksu, na prepravu osôb či nákladov v železničnej alebo riečnej doprave, a tiež koncoví odberatelia uhlia v domácnosti v špecifických prípadoch.
Oslobodené je aj uhlie do výšky technicky odôvodnených strát pri skladovaní a preprave, ak sú tieto straty colným úradom uznané ako oprávnené a zodpovedajú charakteru činnosti a bežnej výške strát pri rovnakej alebo obdobnej činnosti.
Vznik daňovej povinnosti
Od 1.7.2024 nastávajú zmeny vo vzniku daňovej povinnosti. Daňová povinnosť vzniká dňom prijatia colného vyhlásenia na prepustenie uhlia do voľného obehu, ak na také prepustenie nenadväzuje oslobodenie od dane alebo iné špecifické situácie uvedené v § 21 ods. 1 a 2.
Zdaňovacie obdobie, priznanie a splatnosť
Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac. Platiteľ dane je povinný najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca podať colnému úradu daňové priznanie a zaplatiť daň podľa vzoru vydaného podľa osobitného predpisu. Priznanie musí obsahovať údaje potrebné na výpočet dane z množstva uhlia, ktoré vzniklo daňovej povinnosti.
Ak daňová povinnosť vznikne podľa § 21 ods. 2 písm. a) a d), splatnosť dane sa riadi lehotami na splatnosť colného dlhu podľa colných predpisov. Daň sa zaokrúhľuje na eurocenty do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura nahor. Ak daňová povinnosť nepresiahne 5 eur, platiteľ nie je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň, s výnimkou určitých ustanovení.
Vrátenie dane
Daň možno vrátiť za podmienok uvedených v zákone oprávnenému spotrebiteľovi uhlia alebo platiteľovi dane z uhlia, ktorí majú nárok na vrátenie podľa § 20 ods. 1 a § 23 ods. 1. Vrátenie je možné aj v prípade, že daň bola zaplatená a platiteľ ju vypočítal v prospech odberateľa. Colný úrad vráti daň do 30 dní od podania daňového priznania alebo dodatočného priznania, ak sú splnené všetky podmienky; ak sa vykoná daňová kontrola a výsledná suma sa neodlišuje od priznanej, vráti do 15 dní od ukončenia kontroly. V prípade rozdielu postupuje podľa osobitného predpisu a vráti sa do 15 dní od nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, vo výške dane podľa právoplatného rozhodnutia.
Možnosť vrátenia sa týka aj preukázateľne zdaneného uhlia na daňovom území, ktoré má povolenie na oslobodené uhlie a spotrebované bolo na účely oslobodené od dane.
Registrácie a súvisiace poznámky
V súvislosti s registráciou platiteľa dane z uhlia a ďalšími súvisiacimi povoleniami a údajmi platí rozsiahla regulácia, ktorá uvádza postupy na registráciu a oznamovanie zmien údajov podľa jednotlivých § zákona.
Podobné postupy sa vzťahujú aj na registráciu platiteľa dane z elektriny, uhlia a zemného plynu, kde sú definované aj oprávnené spotrebiteľa elektriny a uhlia a povinnosti k zmenám údajov.
tags: #spotrebna #dan #z #uhlia #evidencia