Áno, firma môže darovať peniaze v hotovosti. Avšak, je nevyhnutné dodržiavať určité pravidlá a požiadavky, aby boli tieto transakcie z pohľadu zákona a účtovníctva správne zaznamenané. Ako sa to prejaví v pokladni spoločnosti? Firma musí vykonať účtovný zápis, ktorý zaznamenáva výdaj hotovosti z pokladne. Je potrebné mať dôkazy o uskutočnení daru, napríklad darovaciu zmluvu alebo potvrdenie o prijatí daru.
Daňové dopady darovania z pohľadu firmy
Darovanie peňazí z daňového hľadiska môže mať niekoľko dopadov na firmu. Daňová uznateľnosť: Nie všetky dary sú daňovo uznané. Dokumentácia: Firma musí mať písomnú darovaciu zmluvu a potvrdenie o prijatí daru, aby mohla preukázať, že dar bol poskytnutý na uznateľné účely. Poskytnutý dar ako (ne)daňový výdavok: Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov upravuje súvisiacé výdavky; darovanie nemusí vždy predstavovať daňový výdavok. Zároveň platí, že daňovým výdavkom nie je ani zostatková cena darovaného hmotného a nehmotného majetku (§ 21, ods. 2, písm. f) zákona o dani z príjmov). Daňovým výdavkom je zostatková cena len v určitých prípadoch, ako pri predaji, likvidácii alebo pri bezodplatnom odovzdaní do vlastníctva organizácii zabezpečujúcej ďalšie využitie podľa osobitného predpisu, ak nie je súčasťou obstarávacej ceny stavby odpisovanej odovzdávajúcim daňovníkom.
Z pohľadu DPH platí, že bezodplatné dodanie tovaru alebo služieb môže mať dopady na DPH, pričom základom dane sú náklady na službu a dalšie súvislosti podľa § 9 až § 49 zákona o DPH. Darovanie ako protihodnota v DPH závisí od konkrétneho prípadu a spôsobu vykonania dodania.
Podľa § 19, ods. 2 písm. u) zákona o dani z príjmov od 1. 1. 2017 sú medzi daňové výdavky zahrnuté výdavky vynaložené daňovníkom formou darov poskytnutých na účel materiálnej humanitárnej pomoci do zahraničia na základe darovacej zmluvy uzatvorenej s Ministerstvom vnútra SR. Za splnenia týchto podmienok je možné výdavky na dary považovať za daňové. V prípade iných foriem darov je potrebné skúmať konkrétne ustanovenia zákona a príslušné režimy uznaní.
Príklad praktického vymedzenia daru a jeho daňových dôsledkov
Príklad na darovanie potravín občianskemu združeniu ukazuje, že obstarávacia cena zásob môže byť daňovým výdavkom aj keď sa zásoby darujú na pomoc odídencov. Darovaný tovar cez darovacie zmluvy a doklady o odovzdaní je potrebné správne evidovať, pričom daňová uznateľnosť môže existovať v súlade s §§ 21 a 19 zákona o dani z príjmov.
Ďalšia úvaha sa týka DPH pri bezodplatnom dodaní tovaru. Zákon upravuje, že bezodplatné dodanie môže mať DPH dopady a v určitých prípadoch je potrebné odviesť DPH z tovaru alebo poskytnúť odpočet podľa zákonov o DPH a zákazu alebo obmedzenia vo výkone. Podrobnosti závisia od druhu daru a vzťahu darcu a obdarovaného a od toho, či ide o protihodnotu alebo službu poskytnutú na iný účel než podnikanie.
V praxi je potrebné, aby darovanie bolo z pohľadu daňových a účtovných predpisov správne klasifikované a zaznamenané spolu s písomnou darovacou zmluvou a potvrdením o prijatí daru. Pri darovaní medzi fyzickými osobami je daň z darovania od 1.1.2004 zrušená a nerovná sa dani z príjmov. Avšak pre podnikateľov a právnické osoby môže byť dar posudzovaný ako súčasť zdaniteľného príjmu, alebo ako oslobodený výdavok v špecifických prípadoch.
- Predmetom darovania môže byť vec, právo alebo iná majetková hodnota a musí ísť o samostatnú vec; darovacia zmluva je potrebná najmä pri nehnuteľnostiach a pri darovaní hnuteľných vecí s neistým prevzatím.
- Príjem získaný darovaním pre fyzické osoby zvyčajne nie je predmetom dane z príjmu, s výnimkami uvedenými v zákone.
- Učtovanie darovania vyžaduje dôkazy a jasný opis účelu daru, aby bolo možné preukázať uznateľný účel a správny zápis v pokladni.
- V prípade humanitárnych darov do zahraničia môže mať darovanie daňové výdavky len za splnenia podmienok ustanovených v § 19 ods. 2 písm. u) zákona o dani z príjmov.
Praktické tipy pre firmy
- Dokladajte každý dar darovacou zmluvou alebo potvrdením o prijatí daru a evidujte ho v účtovníctve spolu s informáciami o účele daru.
- Posúďte, či darovanie môže predstavovať daňový výdavok a či je možné uplatniť daňové výhody podľa príslušných ustanovení zákona o dani z príjmov a zákona o DPH.
- Pri humanitárnych alebo sociálne prospešných účeloch overte možnosti oslobodenia alebo špecifické režimy uznateľnosti výdavkov podľa zákona.
- Pri darovaní do zahraničia sledujte špecifické podmienky a postupy na zachovanie daňovej uznateľnosti.
- Pri bezodplatnom odovzdaní majetku zabezpečte jasný popis a zmluvný vzťah s organizáciou, ktorá ďalšie využitie zabezpečí podľa príslušného predpisu.
Ilustratívne schéma: ako sa darovanie premieta do účtovníctva a daní
[TÉMA 22] DAŇ DARCU | Definícia, pojmy a zložky hrubých darov
Video môže pomôcť pochopiť vzťah medzi darom, účtovníctvom a daňovými zákonmi.
Pridanie tabuľky s kľúčovými pravidlami
| Oblasť | Hlavné pravidlo | Kľúčové podmienky |
|---|---|---|
| Daň z príjmov (fyzické osoby) | Darovanie medzi fyzickými osobami je oslobodené od dane z darovania | len medzi príbuznými v určitých scenároch; oslobodenie vychádza zo zrušenia dane k 1.1.2004 |
| Daň z príjmov (právnické osoby) | Dar môže byť daňovým výdavkom podľa podmienok zákona | dôkaz o uznateľnosti a účel daru |
| DPH | Bezodplatné dodanie tovaru môže podliehať DPH | Záleží na vzťahu a druhu tovaru/služieb |
| Dokumentácia | Darovacia zmluva a potvrdenie o prijatí daru | Náležitosti podľa zákona a interných predpisov |
V prípade potreby aktualizácie informácií bude článok doplnený o nové poznatky vzhľadom na possible novelizácie legislatívy.
tags: #darovanie #z #pohladu #dane #z #prijmov